ПРАВОВОЕ  РЕГУЛИРОВАНИЕ  ИНВЕСТИЦИЙ  В  ОСОБЫЕ  ЭКОНОМИЧЕСКИЕ  ЗОНЫ  В  РОССИИ:  НАЛОГОВЫЕ  И  ИНЫЕ  ПРЕФЕРЕНЦИИ  НА  ПРИМЕРЕ  РЕСПУБЛИКИ  ТАТАРСТАН

Юсупов  Тимур  Зирякович

канд.  юрид.  наук,  доцент  кафедры  теории  государства  и  права  и  публично  правовых  дисциплин  Института  экономики,  управления  и  права,  РФ,  г.  Казань

E-mail:  tartar1972@yandex.ru

Сагдиева  Рената  Рафаилевна

студент  Института  экономики,  управления  и  права,  РФ,  г.  Казань

E-mail:  SagdievaRR@ya.ru

INVESTMENT  LEGAL  REGULATION  INTO  EXCLUSIVE  ECONOMIC  ZONES  IN  RUSSIA:  TAX  AND  OTHER  PREFERENCES  BY  THE  EXAMPLE  OF  REPUBLIC  OF  TATARSTAN

Timur  Yusupov

Candidate  of  Legal  Sciences,  Associate  Professor  of  Theory  of  State  and  Law  and  Public  Disciplines  Chair,  Institute  of  Economics,  Management  and  Law,  Russia,  Kazan

Renata  Sagdiyeva

student  of  Institute  of  Economics,  Management  and  Law,  Russia,  Kazan

АННОТАЦИЯ

В  данной  статье  рассмотрены  проблемы  правового  регулирования  инвестиций  в  особые  экономические  зоны  в  России  на  примере  Республики  Татарстан.  Проанализированы  действующие  в  данном  субъекте  налоговые  льготы  и  иные  преференции  для  инвесторов.  На  основе  проведенного  исследования  предлагается  ввести  еще  одну  новую  государственную  гарантию  для  привлечения  инвестиций  в  особые  экономические  зоны.

ABSTRACT

The  article  deals  with  problems  of  investment  legal  regulation  into  exclusive  economic  zones  in  Russia  by  the  example  of  Republic  of  Tatarstan.  Tax  expenditures  and  other  preferences  applied  in  this  subject  for  investors  are  analyzed.  Based  on  carried  out  research  it  is  offered  to  implement  one  more  new  government  guarantee  to  raise  funds  for  exclusive  economic  zones. 

Ключевые  слова:  инвестиции;  особые  экономические  зоны;  налоговые  льготы;  Иннополис;  Алабуга.

Keywords:  investments;  exclusive  economic  zones;  tax  expenditures;  Innopolis;  Yelabuga. 

9  июня  2015  г.  состоялось  торжественное  открытие  особой  экономической  зоны  (далее  по  тексту  —  ОЭЗ)  «Иннополис»  в  Республике  Татарстан.  Решение  о  создании  на  территориях  Верхнеуслонского  и  Лаишевского  муниципальных  районов  было  принято  Постановлением  Правительства  Российской  Федерации  от  01  ноября  2012  г.  №  1131[8].  Это  не  единственная  ОЭЗ  в  Татарстане,  уже  несколько  лет  существует  и  успешно  функционирует  и  другая  ОЭЗ  —  «Алабуга».  Решение  о  создании  на  территории  Елабужского  района  было  принято  Постановлением  Правительства  Российской  Федерации  от  21  декабря  2005  г.  №  784  [9].

ОЭЗ  создаются  не  только  в  Татарстане,  но  и  по  всей  стране,  на  данный  момент  в  России  функционирует  23  ОЭЗ  [6].  Особая  экономическая  зона  —  часть  территории  РФ,  которая  определяется  Правительством  Российской  Федерации  и  на  которой  действует  особый  режим  осуществления  предпринимательской  деятельности,  а  также  может  применяться  таможенная  процедура  свободной  таможенной  зоны  [11].  ОЭЗ  являются  одним  из  важнейших  элементов  инфраструктуры  инновационной  деятельности.

Как  показывает  мировая  практика,  экономические  зоны  различного  рода  способны  быть  инструментом,  стимулирующим  экономическое  развитие  как  всей  страны  в  целом,  так  и  или  отдельных  видов  экономической  деятельности.

ОЭЗ  создаются  с  целью  формирования  благоприятных  условий  для  интенсивного  привлечения  зарубежных  и  отечественных  инвесторов,  создания  на  их  территории  развитых  промышленно-производственных  комплексов,  которые  были  бы  способны  обеспечить  высокотехнологичные  производства  по  выпуску  промышленной  продукции,  удовлетворить  потребности  экономики  России,  а  также  смогли  бы  стимулировать  экспорт  продукции.  Один  из  методов  активного  развития  ОЭЗ  —  применение  налоговых  льгот  и  других  преференций  как  для  иностранных  инвесторов,  так  и  для  российских.  Анализируя  сложившийся  в  Российской  Федерации  инвестиционный  климат,  можно  сделать  вывод,  что  одним  из  важнейших  факторов,  которые  влияют  на  привлекательность  страны  для  иностранных  инвесторов,  является  действующая  в  стране  система  налогообложения.  Таким  образом,  тема  налоговых  льгот  и  других  преференций  для  инвесторов  ОЭЗ  является  достаточно  актуальной  в  настоящее  время.

Для  того  чтобы  выявить  какие  же  льготы  предоставляются  инвесторам  ОЭЗ,  в  первую  очередь,  необходимо  определить  нормативно-правовую  базу,  на  основании  и  в  соответствии  с  которой  создаются  и  функционируют  ОЭЗ.  Здесь  можно  выделить  следующие  нормативно-правовые  акты:  Федеральный  закон  от  25  февраля  1999  г.  №  39-ФЗ  «Об  инвестиционной  деятельности  в  Российской  Федерации,  осуществляемой  в  форме  капитальных  вложений»,  Федеральный  закон  от  9  июля  1999  г.  №  160-ФЗ  «Об  иностранных  инвестициях  в  Российской  Федерации»  и  Федеральный  закон  от  22  июля  2005  г.  №  116-ФЗ  «Об  особых  экономических  зонах  в  Российской  Федерации».  В  Федеральном  законе  от  22  июля  2005  г.  №  116-ФЗ  «Об  особых  экономических  зонах  в  Российской  Федерации»  указана  цель  создания  ОЭЗ  —  развитие  обрабатывающих  отраслей  экономики,  высокотехнологичных  отраслей  экономики,  развития  туризма,  санаторно-курортной  сферы,  портовой  и  транспортной  инфраструктур,  разработки  технологий  и  коммерциализации  их  результатов,  производства  новых  видов  продукции  [11].  Определены  типы  особых  экономических  зон:  технико-внедренческие  (5),  промышленно-производственные  (8),  туристско-рекреационные  (7)  и  портовые  (3)  ОЭЗ.  Механизм  ОЭЗ  предполагает  преференции  по  3  ключевым  направлениям:  государственное  регулирование  и  государственная  поддержка,  упрощенный  режим  администрирования  путем  внедрения  технологии  «одного  окна»,  специальные  налоговый  и  таможенный  режимы.

В  действующем  налоговом  законодательстве  можно  выделить  общие  налоговые  льготы  для  инвесторов  всех  типов  ОЭЗ  и  дополнительные  льготы  в  зависимости  от  типа  зон.  К  общим  налоговым  льготам  можно  отнести  следующие  льготы: 

1.  Более  низкая  ставка  налога  на  прибыль,  который  подлежит  зачислению  в  бюджеты  субъектов  Российской  Федерации  [5].  Например,  в  Республике  Татарстан  для  ОЭЗ  установлено:  0  %  —  в  течение  5  календарных  лет,  с  начала  налогового  периода,  в  котором  была  впервые  получена  прибыль,  подлежащая  налогообложению;  5  %  —  в  период  с  6  по  10  календарный  год  включительно,  с  начала  налогового  периода,  в  котором  была  впервые  получена  прибыль,  подлежащая  налогообложению;  13,5  %  —  по  истечении  10  календарных  лет,  с  начала  налогового  периода,  в  котором  была  впервые  получена  прибыль,  подлежащая  налогообложению  [3].

2.  Освобождение  на  срок  от  5  до  10  лет  от  уплаты  налога  на  имущество  в  зависимости  от  типа  ОЭЗ.  Согласно  пункту  17  статьи  381  Налогового  кодекса  Российской  Федерации  данный  период  начинает  исчисляться  с  того  момента,  когда  имущество  было  поставлено  на  учет  при  одновременном  выполнении  следующих  условий:  это  имущество  создавалось  или  приобреталось  в  целях  ведения  деятельности  в  ОЭЗ;  данное  имущество  находится  и  фактически  используется  на  территории  ОЭЗ.

3.  Субъектами  Российской  Федерации  устанавливаются  преференции  по  транспортному  налогу,  предоставляемые  с  момента  регистрации  транспортного  средства.  Например,  в  ОЭЗ  «Алабуга»  и  «Иннополис»  предоставляется  освобождение  от  уплаты  транспортного  налога  в  течение  10  лет  [4].  Данный  период  начинает  исчисляться  с  того  момента,  когда  транспортное  средство  было  поставлено  на  учет.

4.  Инвесторы  также  освобождаются  от  уплаты  земельного  налога  на  срок  от  5  до  10  лет  в  зависимости  от  типа  ОЭЗ  на  основании  пункта  9  статьи  395  Налогового  кодекса  Российской  Федерации.  В  Республике  Татарстан  инвесторам  ОЭЗ  предоставляется  освобождение  от  уплаты  земельного  налога  в  течение  10  лет.  Данный  период  начинает  исчисляться  с  того  момента,  когда  возникает  право  собственности  на  данный  земельный  участок  [10].

Среди  дополнительных  льгот  можно  выделить  следующие:

1.  Инвесторы  туристско-рекреационных  и  промышленно-производственных  ОЭЗ  могут  применять  амортизацию,  устанавливая  повышающий  коэффициент  к  основным  средствам.

2.  Для  инвесторов  технико-внедренческой  ОЭЗ  предусматривается  на  переходный  период  2011—2019  гг.  установление  пониженных  тарифов  страховых  взносов.  Например,  в  ПФ:  2011  г.  —  8  %;  2018  г.  —  13  %;  2019  г.  —  20  %.  В  ФСС:  2011  г.  —  2  %;  2018  г.  —  2,9  %  [6].

3.  Для  инвесторов  портовых  зон  существуют  льготы  по  НДС:  проведение  работ  или  оказание  услуг  в  портовой  зоне  не  подлежат  налогообложению  НДС  [5].

В  целях  создания  благоприятного  климата  для  инвесторов  кроме  налоговых  льгот  в  ОЭЗ  действует  система  «одного  окна».  Данная  система  предполагает:  получение  комплекса  государственных  услуг  в  одном  месте;  оформление  документов  и  их  предварительное  согласование  в  электронном  виде;  непрерывный  доступ  инвесторов  к  информации  об  этапе  обработки  поданных  документов  и  принятых  в  отношении  них  решений.

Еще  одним  из  способов  привлечения  инвесторов  в  ОЭЗ  является  предоставление  им  таможенных  преференций.  Например,  на  всех  ОЭЗ,  кроме  туристско-рекреационных  ОЭЗ,  действует  режим  свободной  таможенной  зоны.  Данный  режим  предполагает,  что  ввозимые  иностранные  товары  на  территорию  ОЭЗ  используются  без  уплаты  ввозных  таможенных  пошлин,  при  ввозе  российских  товаров  на  территорию  зоны  предусмотрен  возврат  НДС  продавцу,  вывозная  пошлина  не  взимается  [11].

Таким  образом,  проанализировав  существующие  налоговые  льготы  и  другие  преференции  для  инвесторов  ОЭЗ,  можно  сделать  вывод,  что  в  настоящее  время  в  Республике  Татарстан  сложился  благоприятный  инвестиционный  климат.  Татарстан  —  с  точки  зрения  иностранных  инвесторов,  один  из  регионов  России,  который  наименее  подвержен  риску,  и  благоприятный  для  инвестирования.  Это  также  подтверждается  успешным  функционированием  в  течение  нескольких  лет  одной  из  первых  ОЭЗ  в  России  —  ОЭЗ  «Алабуга»,  а  также  открытием  новой  ОЭЗ  —  «Иннополис».

Для  большего  привлечения  инвесторов  в  особые  экономические  зоны  Республики  Татарстан,  можно  предложить  еще  одну  государственную  гарантию.  Если  в  течение  следующих  10  лет  с  момента  инвестирования  будет  принято  законодательство,  ухудшающее  условия  инвестирования  в  особые  экономические  зоны,  то  необходимо  предоставить  инвесторам  возможность  выбора:  применять  законодательство,  действовавшее  на  дату  инвестирования  или  же  новое  законодательство.  Такая  государственная  гарантия  уже  действует  в  некоторых  зарубежных  странах. 

Список  литературы:

1. Акимова  Е.В.  Налоговые  льготы.  —  ИД  «Гросс-Медиа»,  РОСБУХ,  —  2011.
2. Веселова  Е.Е.  Правовые  аспекты  функционирования  особых  экономических  зон  в  инфраструктуре  инновационной  деятельности  //  Законодательство  и  экономика.  —  2012.  —  №  5.
3. Закон  Республики  Татарстан  от  10  февраля  2006  г.  №  5-ЗРТ  «Об  установлении  налоговой  ставки  по  налогу  на  прибыль  организаций  для  организаций-резидентов  ОЭЗ  промышленно-производственного  типа,  созданной  на  территории  Елабужского  района  Республики  Татарстан,  о  ОЭЗ  технико-внедренческого  типа  «Иннополис»,  созданной  на  территориях  Верхнеуслонского  и  Лаишевского  муниципальных  районов  Республики  Татарстан»  //  Справочно-правовая  система  «ГАРАНТ».  Дата  обращения  13  июля  2015  г.
4. Закон  Республики  Татарстан  от  29  ноября  2002  г.  №  24-ЗРТ  «О  транспортном  налоге»  //  Справочно-правовая  система  «ГАРАНТ».  Дата  обращения  13  июля  2015  г.
5. Налоговый  кодекс  Российской  Федерации  (часть  II)  от  05  августа  2000  г.  №  117-ФЗ  //  Собрание  законодательства  Российской  Федерации.  —  2000.  —  №  32.  —  Ст.  3340.
6. Официальный  сайт  Министерства  экономического  развития  Российской  Федерации  [Электронный  ресурс]  —  Режим  доступа.  —  URL:  htttp://www.economy.gov.ru  Дата  обращения  16  июля  2015  г.
7. Постановление  Кабинета  Министров  Республики  Татарстан  от  07  мая  1999  г.  №  284  «Об  утверждении  положения  о  порядке  предоставления  государственной  поддержки  предприятиям  и  организациям,  реализующим  инвестиционные  проекты  в  РТ»  //  Справочно-правовая  система  «ГАРАНТ».  Дата  обращения  13  июля  2015  г.
8. Постановление  Правительства  Российской  Федерации  от  1  ноября  2012  г.  №  1131  «О  создании  на  территориях  Верхнеуслонского  и  Лаишевского  муниципальных  районов  Республики  Татарстан  особой  экономической  зоны  технико-внедренческого  типа»  //  Справочно-правовая  система  «ГАРАНТ».  Дата  обращения  13  июля  2015  г.
9. Постановление  Правительства  РФ  от  21  декабря  2005  г.  №  784  «О  создании  на  территории  Елабужского  района  Республики  Татарстан  особой  экономической  зоны  промышленно-производственного  типа»  //  Справочно-правовая  система  «ГАРАНТ».  Дата  обращения  13  июля  2015  г.
10. Решение  Елабужского  городского  Совета  Елабужского  муниципального  района  Республики  Татарстан  от  25  января  2006  г.  №  19  «О  предоставлении  льготы  по  земельному  налогу  для  резидентов  Особой  экономической  зоны  на  территории  города  Елабуга  Елабужского  муниципального  района  Республики  Татарстан»  //  Справочно-правовая  система  «ГАРАНТ».  Дата  обращения  13  июля  2015  г.
11. Федеральный  закон  от  22  июля  2005  г.  №  116-ФЗ  «Об  особых  экономических  зонах  в  Российской  Федерации»  //  Собрание  законодательства  Российской  Федерации.  —  2005.  —  №  30.  —  Ст.  3127.