КОНТРОЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ «РОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПРОБИРНАЯ ПАЛАТА ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

CONTROL ACTIVITIES OF THE FEDERAL STATE INSTITUTION "RUSSIAN STATE ASSAY CHAMBER UNDER THE MINISTRY OF FINANCE OF THE RUSSIAN FEDERATION»

Lyubov Andreeva

candidate of juridical sciences, associate Professor of the Department of theory and history of state and law ANO "Open University of Humanities and Economics", Russia, Moscow

Dmitry Zamyshlaev

candidate of juridical sciences, associate Professor of Department of theory of stateand law of juridical faculty of the Novgorod state University,

Russia, Veliky Novgorod

АННОТАЦИЯ

В статье авторы рассматривают актуальные проблемы контрольной деятельности в области операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями, разработку и реализацию политики, направленной на повышение эффективности мер по контролю в области оборота драгоценных металлов и драгоценных камней, выявление и оценку получения доходов при операциях с драгоценными металлами и камнями. По результатам контроля за производством, использованием и обращением драгоценных металлов и драгоценных камней, авторы предлагают дополнительные меры в организационно-управленческой деятельности.

ABSTRACT

In the article, the authors consider the current problems of control activities in the field of operations with precious metals and precious stones, the development and implementation of policies aimed at improving the effectiveness of control measures in the field of turnover of precious metals and precious stones, identifying and evaluating revenue generation in operations with precious metals and stones. Based on the results of monitoring the production, use and circulation of precious metals and precious stones, the authors suggest additional measures in organizational and managerial activities.

Ключевые слова: драгоценные металлы и камни, организация, учреждение, предприятие, контроль, доходы, производство.

Keywords: precious metals and stones, organization, institution, enterprise, control, revenue, production.

В ходе мероприятий по контролю работниками государственных инспекций пробирного надзора проверяются следующие вопросы: наличие нормативных правовых, инструктивных и методических документов по организации работы с драгоценными металлами; соответствие ведомственных документов установленным законодательством Российской Федерации требованиям к учету и хранению драгоценных металлов и продукции из них и ведении отчетности при их использовании; организация и ведение учета драгоценных металлов в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации; своевременность, полнота и качество проведения инвентаризации драгоценных металлов; достоверность данных, представляемых в формах государственной статистической отчетности о движении драгоценных металлов; организация работ по утилизации техники, содержащих драгоценные металлы, полнота сбора их лома и отходов.

К основным нарушениям, выявленным в ходе мероприятий по контролю относятся: учет драгоценных металлов, входящих в состав техники и технических материальных средств, а также в ломе и отходах, ведется не в полном объеме, а также не соответствует данным о содержании драгоценных металлов в первичных учетных документах; инвентаризация драгоценных металлов проводится без фактических и учетных данных; государственная статистическая отчетность за поступлением, расходом и остатками драгоценных металлов и изделий из них не составляется в адреса и сроки, установленные законодательством Российской Федерации, не представляется.

В ходе проверок установлено, что на базах и складах хранения продолжает происходить накапливание лома, содержащего драгоценные металлы, и списанного оборудования, в состав которого входят драгоценные металлы. Условия их хранения, как правило, не соответствуют требованиям нормативных документов, не обеспечивают сохранность, и создают предпосылки к утратам и хищениям драгоценных металлов.

Государственными инспекциями пробирного надзора проводятся плановые мероприятия по контролю в отношении промышленных предприятий, научно-исследовательских институтов, а также организаций осуществляющих переработку лома и отходов, содержащих драгоценные металлы. Кроме того, проводятся внеплановые мероприятия по контролю в отношении хозяйствующих субъектов, использующих драгоценные металлы, по исполнению предписаний, составленным по итогам проведения плановых мероприятий по контролю.

К типичным нарушениям обязательных требований законодательных и нормативных актов Российской Федерации, регулирующих использование и обращение драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них, выявленным при проведении плановых мероприятий по контролю относится: отсутствие внутренней инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении, учитывающий специфику выполняемых операций; учет драгоценных металлов не обеспечивает своевременность и точность сведений об их количестве (фактическом наличии) и местонахождении, а также достоверность данных в составляемых формах отчетности; не определяется количество драгоценных металлов при отсутствии паспортов; учет драгоценных металлов при их производстве, использовании и обращении осуществляется без пересчета на химически чистые драгоценные металлы; в состав инвентаризационной комиссии включаются материально ответственные лица; инвентаризационными комиссиями не обеспечивается достоверность внесения в инвентаризационные описи данных о фактическом наличии драгоценных металлов; при проведении инвентаризации обязательное взвешивание изделий из драгоценных металлов не производится; в помещениях, в которых производится прием, хранение и отпуск драгоценных металлов и изделий из них, отсутствуют весоизмерительные приборы или документы, подтверждающие их поверку; не представляются статистические данные о движении драгоценных металлов и драгоценных камней по утвержденным формам федерального статистического наблюдения; драгоценные металлы списываются в расход по норме без определения фактического расхода, не организован контроль за расходованием драгоценных металлов в пределах утверждённых норм; в документах бухгалтерского учёта не организован учёт лома по массе химически чистых драгоценных металлов; не организован учёт и сбор отходов серебра при проведении химических анализов электролита, растворов ванн улавливания, отходов; бухгалтерия списывает со счетов бухгалтерского учета лом драгоценных металлов сразу после передачи аффинажной организации, а не по результатам аффинажа и получения паспортов-расчетов.

Проведенные плановые документарные проверки предприятий, использующих драгоценные металлы в своей производственной деятельности, показали их неэффективность, так как не представляется возможным проведение: проверки фактического наличия драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них и сличения его с учетными данными, проверки использования драгоценных металлов и драгоценных камней в процессе производства

По результатам проверок установлено, что в составе приборов, оборудования, кинофоторентгеноматериалов, а также в ломе и отходах не учтено золото, серебро, платина.

ФКУ «Пробирная палата России» оказывается консультативная и методологическая помощь при подготовке и проведении проверок по использованию драгоценных металлов работникам государственных инспекций пробирного надзора, а также юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в области производства, использования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней.

Государственными инспекциями пробирного надзора в отношении организаций, осуществляющих производство ювелирных изделий, оптовую и розничную торговлю ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляется контроль за производством ювелирных изделий и обращением драгоценных металлов и драгоценных камней в соответствии с утвержденным Ежегодным планом проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в рамках федерального государственного пробирного надзора.

Кроме того, государственными инспекциями пробирного надзора проводятся внеплановые мероприятия по контролю в отношении юридических лиц, осуществляющих розничную, оптовую торговлю ювелирными изделиями, ломбардную деятельность, скупку ювелирных изделий и производство ювелирных изделий. Внеплановые мероприятия по контролю проводятся по представлениям органов прокуратуры и правоохранительных органов, а также по исполнению ранее выданных предписаний по устранению нарушений, выявленных в ходе мероприятий по контролю.

По результатам проведенных в госинспекциях экспертиз оттисков пробирных клейм и фактического содержания драгоценных металлов в изделиях, снятых с продажи по результатам мероприятий по контролю, выявляются изделия без оттисков государственного пробирного клейма и с оттисками пробирных клейм признанных поддельными.

Основные нарушения законодательства, регулирующего сферу обращения ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, выявленные в ходе мероприятий по контролю объектов торговли составляют: при проведении предпродажной подготовки не проверяется наличие оттисков государственных пробирных клейм и их качество, поэтому на реализацию выставляются ювелирные изделия без оттисков государственных пробирных клейм Российской Федерации или с оттисками фальшивых пробирных клейм; оформление ярлыков не соответствует требованиям Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 19 января 1998 г. № 55 [1]; инвентаризация ювелирных изделий заменяется сверками с оперативными данными.

В ходе проверок изготовителей ювелирных изделий имеются следующие нарушения: не разрабатываются внутренние инструкции о порядке получения, расходования, учёта и хранения драгоценных металлов, учитывающие специфику выполняемых операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями; ведение учёта драгоценных металлов и драгоценных камней не соответствует требованиям к ведению их учета и отчетности; не проводятся в установленные сроки плановые инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных камней, либо проводятся формально и с низким качеством; не разрабатываются и не утверждаются нормы потерь на изготовление изделий.

По результатам проверок организаций, осуществляющих деятельность в области производства, использования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней составляются протоколы об административных правонарушениях по статье 19.14 «Нарушение правил извлечения, производства, использования, обращения, получения, учета и хранения драгоценных металлов, жемчуга, драгоценных камней или изделий, их содержащих» Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях [2], по итогам рассмотрения протоколов мировыми судьями выносятся постановления по делам об административных правонарушениях.

Отдельным аспектом представляется контроль за переработкой, аффинажем и попутным извлечением драгоценных металлов, за использованием, обращением и переработкой драгоценных металлов и драгоценных камней. Контрольно–надзорная деятельность осуществляется уполномоченными должностными лицами на производственных объектах аффинажных организаций.

ФКУ «Пробирная палата России» подготовлены и направлены в адрес Минфина России предложения о внесении изменений в имеющиеся нормативные правовые акты и разработке новых, регламентирующих возможность осуществлять отбор проб драгоценных металлов, драгоценных камней, образцов продукции из драгоценных металлов, драгоценных камней, проб лома и отходов драгоценных металлов, драгоценных камней для их исследования, проведения испытаний и экспертиз в целях реализации подпункта 4 пункта 7 статьи 26.1 Федерального закона от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»[3], а также по предложениям Центрального банка Российской Федерации по составу показателей, характеризующих деятельность ломбардов с драгоценными металлами в натуральном выражении, в рамках создания интегрированной системы в сфере контроля за оборотом драгоценных металлов и драгоценных камней.

Список литературы:

1. Постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 1998 г. № 55// [Электронный ресурс] – Режим доступа: СПС КонсультантПлюс (Дата обращения 18.03.2020).
2. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях// [Электронный ресурс] – Режим доступа: СПС КонсультантПлюс (Дата обращения 18.03.2020).
3. Федеральный закон от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» // [Электронный ресурс] – Режим доступа: СПС КонсультантПлюс (Дата обращения 18.03.2020).