СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВО-ПРАВОВОГО СТАТУСА БЛОГЕРА В СТРАНАХ ЕАЭС

Развитие цифровой экономики привело к появлению нового участника налоговых отношений – блогера, доходы которого формируются за счёт рекламных интеграций, партнёрских программ, донатов и других видов монетизации творческой деятельности. Единое понятие блогера как налогоплательщика в праве государств – членов ЕАЭС не закреплено. Национальные законодатели по-разному решают вопрос о юридической квалификации деятельности рассматриваемого лица: отнесение её к предпринимательской, применению специального режима для самозанятых либо признанию её формой получения дохода физическим лицом без регистрации в качестве налогоплательщика. Источником дохода блогеров является реклама. Заработок блогера напрямую зависит от количества подписчиков и ряда других факторов, таких как качество аудитории, вовлеченность, числа рекламных сообщений и популярность рекламных постов. Блогер самостоятельно решает, сколько стоит у него реклама, однако существует определенный стандарт цен. При выборе лидера мнений для рекламной кампании сравнивается количество лайков и комментариев в его аккаунте и у блогеров с аналогичным количеством подписчиков. Некоторые блогеры успешно монетизируют свои аккаунты в социальных сетях, то есть получают с их помощью доход. В связи с этим возникает необходимость контроля налогообложение доходов блогеров, публикующих рекламу на социальных платформах. Само ведение блога не облагается налогом. Однако в момент появления выгода или дохода возникает обязанность платить налоги.Специфика доходов блогера заключается в их гибридной природе: с одной стороны, они могут носить разовый или нерегулярный характер (например, донаты от подписчиков), с другой – приобретать признаки предпринимательской деятельности при систематическом размещении рекламных материалов. Указанные особенности требуют от национальных законодателей выработки специальных механизмов фискального администрирования, которые не всегда успевают за темпами развития блогосферы.

В Республике Беларусь блогеры обязаны задекларировать доход и уплатить налог, если поступления превышают 8 078 бел. руб. Что касается доходов от рекламы и продажи собственных брендовых вещей: если рекламные поступления носят систематический характер и поступают из нескольких источников, требуется регистрация ИП или юридического лица. Существует более простой путь монетизации: подписание соглашения с Google или YouTube. Компания самостоятельно размещает рекламу, а блогер получает доход от одного источника; обязанность регистрироваться как ИП не возникает, но по окончании года нужно подать декларацию и уплатить подоходный налог по ставке 13% [1]. Ставка в размере 25% применяется, если совокупный годовой доход превышает 220 тыс. руб. Альтернативный вариант – применение налога на профессиональный доход со ставками 10% и 20% без декларирования.. Однако с 1 июля 2026 г. вводится минимальный ежемесячный платёж в размере 45 руб., который уплачивается даже при отсутствии дохода. Выбор режима зависит от систематичности деятельности, количества источников дохода и добровольного волеизъявления блогера [2]. 

Анализ белорусской модели позволяет выделить её ключевое преимущество: множественность легальных путей монетизации, что снижает порог входа для начинающих авторов. Однако оценочный критерий «систематичности» поступлений из нескольких источников создаёт зону правовой неопределённости. На практике налоговые органы могут квалифицировать два-три рекламных поста в месяц как предпринимательскую деятельность, тогда как сам блогер воспринимает их как эпизодический заработок.

В Республике Казахстан:« Блогеры, получающие доход от рекламы, спонсорского контента, партнерских программ, монетизации и других коммерческих активностей, считаются предпринимателями и обязаны регистрироваться в налоговых органах». Обязательная регистрация блогера в качестве ИП или ТОО  наступает при получении дохода от блогерской деятельности и превышении годового дохода установленного порога в 12 МЗП (в 2026 году – 1,02 млн тенге), а также при использовании наёмного труда. После регистрации выбирается режим налогообложения. Упрощённый режим (3% с валового дохода, отчётность раз в полгода) доступен при умеренных оборотах до 24 038 МРП (94,5 млн тенге) за полугодие и штате до 30 человек. Общеустановленный режим (10% с чистого дохода, учёт расходов) применяется при более высоких доходах; при значительном обороте возникает обязанность по НДС. Помимо налогов, блогеры уплачивают социальные платеж и подают налоговые декларации в зависимости от выбранного режима. Отдельное требование – соблюдение правил Закона «Об онлайн-платформах и онлайн-рекламе», согласно которому «вся реклама должна быть маркирована» [3]. 

Казахстанское регулирование выгодно отличается от белорусского наличием чётких количественных порогов. Это снижает риски произвольного толкования со стороны фискальных органов. Вместе с тем множественность режимов (упрощённый, общеустановленный, патентная система для отдельных видов деятельности) требует от блогера квалифицированной налоговой консультации, особенно при решении вопроса о социальных платежах. Дополнительной сложностью выступает обязанность по НДС при превышении оборота, что для популярных блогеров с доходом от нескольких источников становится неизбежным.

В Российской Федерации правовой статус блогера напрямую связан с масштабом деятельности. Если блогер работает «на себя» без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), его доходы облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (или 15% при превышении 5 млн руб. в год). Однако налоговые органы часто квалифицируют систематическое получение дохода от рекламы как предпринимательскую деятельность, что влечет обязанность зарегистрироваться в качестве ИП. Специальный режим для самозанятых (налог на профессиональный доход) позволяет легализовать доходы блогерам без статуса ИП со ставками 4% (при работе с физическими лицами) и 6% (с юридическими лицами), но при условии, что годовой доход не превышает 2,4 млн руб. и отсутствует наемный персонал. В 2026 году в России активно обсуждается усиление контроля за доходами блогеров, включая автоматический обмен информацией с рекламными площадками и маркировку рекламы в соответствии с требованиями Федерального закона «О рекламе» [4].

В Кыргызской Республике подход к регулированию блогерской деятельности находится в стадии активного формирования. В настоящее время блогеры могут легализовать свою деятельность через регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) с применением патентной системы или упрощенной системы налогообложения (ставка от 1% до 2% от выручки). В данный момент Министерством культуры разрабатывается законопроект «О блогерах», который может ввести обязательную регистрацию и налогообложение для владельцев аккаунтов с аудиторией более 10 тысяч подписчиков: «Есть блогеры, которые, у которых по 50 000 – 100 000 подписчиков, у некоторых миллион и выше, они занимаются предпринимательством, рекламируют ту или иную продукцию. Это тоже является предпринимательской деятельностью»[ 5].

Налогообложение доходов физических лиц, осуществляющих деятельность в сфере блогинга и создания цифрового контента на территории Республики Армения, регулируется Налоговым кодексом и напрямую зависит от правового статуса субъекта и выбранного налогового режима. Физические лица, систематически получающие доход от размещения рекламы, монетизации платформ (включая партнерские программы) и добровольных пожертвований (донатов), обязаны осуществлять государственную регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей для легализации своей деятельности. Наиболее оптимальной формой фискального администрирования для данной категории налогоплательщиков выступает система налога с оборота, которая применяется при условии, что совокупный годовой доход субъекта не превышает установленный лимит в 115 миллионов драмов. В рамках данного специального налогового режима базовая ставка налога на доходы от оказания услуг и рекламной деятельности составляет 5%. Применение альтернативного льготного режима микропредпринимательства (с лимитом до 24 миллионов драмов в год и нулевой процентной ставкой) в отношении большинства блогеров ограничено на законодательном уровне, поскольку нормативно-правовые акты Республики Армения исключают из сферы действия микробизнеса консультационные, маркетинговые и рекламные услуги.

Список литературы:

1. Наиболее актуальные вопросы и ответы по декларированию доходов физическими лицами [Электронный ресурс] // Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. – URL: https://nalog.gov.by/inspectorates/reference/imnminskregion/clarifications/17333 (дата обращения: 23.03.2026)
2. Ведёшь блог – уплати налог [Электронный ресурс] // ilex.by. – URL: https://ilex.by/news/vedesh-blog-uplatni-nalog/ (дата обращения: 23.03.2026)
3. Пошаговая инструкция по уплате налогов для блогеров Казахстана [Электронный ресурс] // uchet.kz. – URL: https://uchet.kz/news/poshagovaya-instruktsiya-po-uplate-nalogov-dlya-blogerov-kazakhstana/ (дата обращения: 23.03.2026)
4. О рекламе [Электронный ресурс] : Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ (последняя редакция) // КонсультантПлюс. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_58968/ (дата обращения: 18.05.2026)
5. Кыргызстан: законопроект о регулировании блогеров вызвал общественную дискуссию [Электронный ресурс] // Current Time. – URL: https://www.currenttime.tv/amp/kyrgyzstan-zakonoproekt-blogery/33640357.html (дата обращения: 29.03.2026)