РОЛЬ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ПРИНЯТИИ СТРАТЕГИЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ

АННОТАЦИЯ

Стратегические решения, как разновидность управленче­ских решений, в сущности своей напрямую определяющие направление и осо­бенности долго­срочного развития любой организации, для своего эффектив­ного осуществле­ния неизменно требуют учета реальных, в том числе финан­совых, возможно­стей ор­ганизации достигать поставленные ее руководством цели в условиях базовой не­определенности и динамичности рыночных отно­шений, что, в свою очередь, неизбежно определяет необходимость осуществ­ления их руководством регуляр­ного и качествен­ного анализа финансовой от­четности. В статье рассматривается значение финансовой отчетности как основного источника информации для при­нятия стратегических решений, акцентируется внимание на интеграции цифро­вых технологий и искусственного интеллекта в процессы финансового анализа с опорой на примеры из практики некоторых организаций. Резуль­таты исследова­ния подтверждают, что качественный и своевременный анализ финансовой от­четности в современных реалиях развития экономики и техноло­гий, в том числе искусственного интеллекта, позволяет более точно и эффек­тивно выявлять настоящие проблемы и риски, принимать оптимальные и обос­нованные страте­гические решения, обеспечивая устойчивое развитие и повы­шение конкуренто­способности организации.

ABSTRACT

Strategic decisions, as a type of management decisions, which in essence directly determine the direction and features of the long-term development of any organization, for their effective implementation invariably require taking into account the real, in­cluding financial, capabilities of the organization to achieve the goals set by its man­agement in the conditions of basic uncertainty and dynamism of market relations, which, in turn, inevitably determines the need for their management to carry out regular and high-quality analysis of financial statements. The article considers the importance of financial statements as the main source of information for making strategic deci­sions, focuses on the integration of digital technologies and artificial intelligence in the processes of financial analysis based on examples from the practice of some organiza­tions. The results of the study confirm that high-quality and timely analysis of financial statements in the modern realities of economic and technological development, includ­ing artificial intelligence, allows you to more accurately and effectively identify real problems and risks, make optimal and reasonable strategic decisions, ensuring sustain­able development and increasing the competitiveness of the organization.

Ключевые слова: финансовая отчетность, бухгалтерская отчетность, ана­лиз фи­нан­совой отчетности, финансовый анализ, стратегические решения.

Keywords: financial reporting, accounting reporting, analysis of financial state­ments, fi­nancial analysis, strategic decisions.

Конституция Российской Федерации, статьей 8 закрепившая в России ры­ночную систему экономики, наделила субъекты хозяйственных отношений зна­чительной степенью свободы в плане самостоятельного выбора стратегии разви­тия предприятия, поиска источников финансирования и иных базовых аспектов его функционирования и развития, что, в свою очередь, также возло­жило всю ответственность за любые принятые решения в процессе экономи­ческой дея­тельности на руководство каждой отдельно взятой органи­зации, безоговорочно предопределив значимость финансовой (бухгалтерской) отчет­ности как инстру­мента, позволяющего должным образом обеспечивать инфор­мирование каждого потенциально возможного заинтересованного в ее полу­чении лица о текущем финансовом состоянии данного предприятия и его ди­намике в целях при­нятия на ее основе наиболее эффективного и обоснован­ного управленче­ского решения того или иного уровня: текущего, тактического или же страте­гического, напря­мую влияющего на долгосрочное функциони­рова­ние, устой­чивое развитие и бу­дущий успех всей организации [7].

Иными словами, финансовая отчетность, служащая основой для приня­тия любого рода управленческих решений, в том числе стратегических, сего­дня не теряет крайней степени своей значимости  в условиях постоянного стремления каждого предприятия к минимизации собственных издержек и по­вышению при­быльности, а также к созданию стабильной финансовой среды в его работе, что объек­тивным образом представляется крайне малоэффектив­ным в усло­виях от­сут­ствия должным образом организованного учета данных финансовой отчетно­сти, неточности, неполноты, недостоверности или неакту­альности этих дан­ных, неизбежно снижающего эффективность всех принятых решений, осо­бенно стра­тегических, имеющих колоссальное значение для бу­дущего раз­ви­тия и суще­ствования предприятия [2].

Сама же финансовая отчетность предприятия, являя собой ничто иное, как систему данных, предоставляющую комплексную характеристику теку­щего фи­нансового положения органи­зации, изменениях в нем и финансовых результатах ее деятельности за опре­деленный период, имеет крайне суще­ственное зна­чение для руководства данной организации в рамках стратегиче­ского управ­ления ее деятельностью, определения верной тактики и стратегии, основанной на анализе ее финансового состояния, то есть способности финан­сировать свою теку­щую деятельность. Таким образом, финансовая отчет­ность, строясь на основе бухгал­терской отчетности, представляет собой опре­деленным образом структуриро­ванное отображение финансового положения, финансовых результатов конкрет­ного предприятия, движения его денежных средств и вследствие этого является крайне полезной для достаточно широ­кого круга заинтересованных в ее получе­нии лиц, в том числе руководящего состава предприятия при принятии любого управленческого решения страте­гического характера [11].

В целом же бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из следую­щих составляющих (форм):

1. Бухгалтерский баланс;

2. Отчет о финансовых результатах;

3. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

3.1 Отчет об изменениях капитала;

3.2 Отчет о движении денежных средств;

3.3 Пояснения к бухгалтерскому и балансу и отчету о финансовых результатах в табличной и текстовой форме [2].

Ведение подобной отчетности является прямой обязанно­стью любой ор­га­низации, закрепленной на законодательном уровне, и регла­ментируется по­ложе­ниями Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и иными нормативно-правовыми актами Российской Фе­дерации [9]. В соответ­ствии с ними данная отчетность должна иметь полную, объективную и достовер­ную информацию о текущем финансовом и имуще­ственном состоя­нии и резуль­татах функционирования организации за отчет­ный период, ведь, кроме прочего, именно на основе данной информации осу­ществляется финан­совый анализ, или же анализ финансовой отчетности, гра­мотность осуществ­ления которого в свою очередь служит основанием для принятия не только текущих и тактических, но и стратегических управленче­ских решений [2]. От­сюда следует, что чем более достоверными и полными будут являться данные финансовой отчетности, тем объективными будут и ре­зультаты финан­сового анализа, в свою очередь позво­ляющие руководству ор­ганизации при­нимать наиболее оптимальные и обосно­ванные стратегические решения [6].

Собственно, анализ финансовой отчетности организации – это процесс оценки ее прошлого и настоящего финансового положения и результатов дея­тельности, способствующий установлению существующих и потенциальных проблем в управлении предприятием, путей их предотвращения, а также осу­ществлению выбора направлений инвестирования капитала и осуществлению различного рода прогнозирования и дачи заинтересованным сторонам необхо­ди­мого представления о финансовом положении организации, ее финансовых по­казателях, стабильности, ликвидности, рентабельности, платежеспособно­сти и так далее [10][3].

Стоит от­метить, что современные аналитические системы год от года поз­воляют все более качественно интегрировать данные из разных форм финан­со­вой от­четно­сти, со­здавая более полную и динамичную картину финансового со­стоя­ния предпри­ятия. А активное развитие искусственного интеллекта и внедре­ние его в практику позволяет говорить не только о том, что финансовая отчет­ность сохраняет свою былую значимость, но и обретает новую. К примеру, из­вестно, что ПАО «Сбербанк России» применяет данную технологию для ав­тома­тического выявления аномалий в финансовых потоках и предотвращения оши­бок в отчетности, а государственная корпорация «Росатом» внедрила си­стемы на базе искусственного интеллекта для анализа бухгалтерской отчетно­сти и автома­тического составления консолидированной отчетности [4][5]. Ак­тивно исполь­зуют искусственный интеллект и ПАО «Газпром Нефть» и ООО «Ян­декс».

В целом же, рамках характеристики финансового состо­яния орга­низации может осуществляться анализ доходности предприятия, его кредито­способно­сти, анализ использования капитала, уровня самофинансиро­вания, а также ана­лиз вероятности банкротства [8]. Иными словами, финансовый ана­лиз, имеющий своей целью обеспечение эффективного фи­нансового управле­ния организацией, ориентирован на его выживание в усло­виях рынка, преду­пре­ждение финансовых потерь и банкротства, неизбежно влияя на эффектив­ность стратегических управ­ленческих решений и на успеш­ное развитие пред­прия­тия.

К примеру, руководство ПАО «Алроса», в 2023 году столкнувшись с со­кра­щением чистой прибыли на 15 % (85,2 млрд рублей) в сравнении с про­шлым го­дом, в целях стабилизации доходов и минимизации рисков, связанных с колеба­ниями на традиционных рынках, на основе данных финансовой отчет­ности при­няло стратегическое решение о диверсификации рынков сбыта и усилении мар­кетинговой стратегии акционерного общества [1]. Данные же по­лученные в ре­зультате финансовой отчетности ПАО «Почта России» в 2022 году позволили ее руководству вовремя заметить убыток в размере 30,4 млрд рублей при парал­лельном росте операционных расходов на 13,8 % и принять решение о цифровой трансформации услуг и оптимизации операционных про­цессов, в результате чего в первом полугодии 2023 года убыток уже сокра­тился почти в три раза до 6,3 млрд рублей [12].

Следовательно, финансовая отчетность, представляя собой основу для мо­ниторинга, ана­лиза и контроля финансовых результатов и показателей дея­тель­ности пред­приятия, позволяет его руководящему составу вовремя и верно оце­нить эф­фективность принятых ранее решений, выявить существующие и потен­циаль­ные проблемы, пути их устранения или минимизации воздействия, принять и обосновать новые решения, направленные на совершенствование работы ор­га­низации в настоящем и будущем, играет значительную роль в про­гнозиро­вании и планировании финансовых потоков, оценки финансовой устойчиво­сти пред­приятия, позволяя руководству компании разрабатывать и адаптиро­вать страте­гии, учитывая финансовые возможности организации и все потен­циальные риски, обеспечивая тем самым адаптивность, устойчивость и плате­жеспособ­ность организации в долгосрочной перспективе [14].

Полухина И. В., к примеру, как и многие другие исследователи, в своей ра­боте также указывает на основопола­гающую роль финансовой отчетности для информационного обеспечения управления деятельностью любой органи­зации, как главного источника ин­формации о фи­нансовом положении органи­зации как для внешних, так и для внутренних пользователей, к которым глав­ным образом относится управлен­ческий состав организаций [13].

Таким образом, можно сделать более чем обоснованный вывод о том, что финансовая отчетность, выступая основополагающим элементом финан­сового анализа, в результате которого устанавливается финансово-экономиче­ское со­стояние предприятия, определяются основные направления его финан­совой по­литики и принимаются управленческие решения по управлению ка­питалом, де­нежными потоками, доходами, расходами и прибылью, является важней­шим зве­ном финансового менеджмента и одним из ключевых условий успеш­ного, про­должительного и устойчивого функционирования предприя­тия, поз­воляя ее ру­ководству верно и обоснованно принимать и реализовывать дей­ственные и наиболее эффективные стратегические решения в рамках управле­ния ее деятель­ностью.

В будущем же можно ожидать дальнейшего совершен­ствования форм и спо­собов составления и анализа отчетности в соответствии с концепцией «жи­вой отчетности», в рамках которой данные обновляются с минимальными за­держ­ками, а картина финансового состояния организации становится прибли­женной к текущему ее состоянию, что принципиально из­менит динамику и ка­чество при­нятии стратегических решений, что в совокупности с растущим объемом обра­батываемых данных может превратить финансовую отчетность в основной ис­точник информации для автоматизированных систем поддержки принятия управленческих решений, снижая человеческий фактор и риск ошибки в страте­гическом управлении. Но, так или иначе, финансовая отчет­ность предприятия, являясь неотъем­лемым элементом анализа его фи­нансо­вого состояния, играет крайне значи­мую роль в процессе принятия его руко­водством не только текущих и такти­ческих, но и стратеги­ческих управ­ленче­ских решений.

Список литературы:

1. АЛРОСА. Годовой отчет за 2023 г. // АЛРОСА : [Сайт]. URL: https://www.alrosa.ru/upload/iblock/a09/ujqqoxz8fdmuv4hl1pt4nbug1imm5pgt/ Годовой % 20 отчет % 20 за % 2020 23%20г..pdf (дата обращения: 25.05.2025). –Текст: непосредственный.
2. Башкатов, В. В., Башкатова, А. С., Ветер, В. И., Алешечкина, М. Ю. Принятие управленческих решений на основе анализа финансовой отчетности ком­мерческой организации / В. В. Башкатов, А. С. Башкатова, В. И. Ветер, М. Ю. Алешечкина. – Текст : непосредственный // Естественно-гуманитарные ис­следо­вания. – 2021. – № 36 (4). – С. 23–28.
3. Васильева, Н. К., Агафонова, Н. П., Ибрагимова  И. А.,  Салахьянц, В. В. Анализ финансовой отчетности: стимулирование реализации стратегиче­ских це­лей в организации / Н. К. Васильева, Н. П. Агафонова, И. А. Ибраги­мова, В. В. Салахьянц. – Текст : непосредственный // Естественно-гуманитар­ные исследова­ния. – 2024. – № 2 (52). – С. 67–71.
4. Евгений Гаранин, Росатом: «Владение AI-технологиями  –  наше  конкурентное преимущество» // Forbes : [Сайт]. URL: https://www.forbes.ru/brandvoice/502239-evgenij-garanin-rosatom-vladenie-ai-tehnologiami-nase-konkurentnoe-prei-musestvo (дата обращения: 27.05.2025).
5. Искусственный интеллект в Сбербанке // TAdviser : [Сайт]. URL: https://www.tadviser.ru/index.php/ Статья: Искусственный_интеллект_в_Сбербанке (дата обращения: 25.05.2025). – Текст : электронный.
6. Коклюхина, П. С., Белобородова, Е. А., Кузьмичева, И. А. Анализ финансовой отчетности предприятия и его роль в принятии управленческих ре­шений / П. С. Коклюхина, Е. А. Белобородова, И. А. Кузьмичева. – Текст: непосредствен­ный // Современное состояние и перспективы развития науки и образования: проблемы и решения: сборник научных трудов по материалам XV Международ­ной научно-практической конференции, Анапа, 11 мая 2023 года. – 2023. – № 2 (52). – С. 25–32.
7. Конституция  Российской  Федерации  от  12.12.1993  (с  изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 1 июля 2020 года) // «Рос­сийская газета». 25.12.1993. – Текст : непосредственный.
8. Мерзликина, Г. С. Финансовая  состоятельность: от осознания  необходимости оценки к формированию стратегии / Г. С. Мерзликина. – Текст : непосред­ственный // Экономика, предпринимательство и право. – 2023. – Т. 13, № 8. – С. 2697–2714.
9. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.12.2024) // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения: 25.05.2025). – Текст : непосред­ственный.
10.  Орлова,  Е. А.  Бухгалтерская   отчетность,   как   информационная   база анализа финансовой устойчивости предприятия / Е. А. Орлова, А. М. Имамутди­нова. – Текст : непосредственный // Russian Journal of Management. – 2020. – Т. 8, № 1. – С. 81–85.
11.  Орлова, Е. А. Пользователи  бухгалтерской  отчетности и  ее значение в управлении организацией / Е. А. Орлова, А. С. Айриян. – Текст : непосредствен­ный // Russian Journal of Management. – 2022. – Т. 10, № 1. – С. 26–30.
12.  Почта России.  Годовой  отчет за  2023 год  //  Почта  России [Сайт]. URL: https://www.pochta.ru/assets/Prezentaczionnaya_versiya_godovogo_otcheta_Pochty_Rossii_za_2023_god_037a65b131.pdf (дата обращения: 25.05.2025). – Текст : непосредственный.
13.  Полухина, И. В.  Информационно-аналитическое  обеспечение  управления финансовыми результатами экономического субъекта / И. В. Полухина. – Текст : непосредственный // Вестник Воронежского государственного универси­тета. Серия: Экономика и управление. – 2020. – № 2. – С. 90–104.
14.  Усачев, И. А. Роль бухгалтерского учета в принятии стратегических решений руководством предприятия / И. А. Усачев. – Текст: непосредствен­ный // Развитие финансового рынка и предпринимательских структур в совре­менных условиях: Материалы Всероссийской научно-практической конфе­ренции, Вол­гоград, 01 декабря 2023 года. – Курск: ЗАО «Университетская книга», 2024. – С. 417–419.