АКТУАЛЬНЫЕ МЕТОДЫ И ИНСТРУМЕНТЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ОЦЕНКА ИХ ЭФФЕКТИВНОСТИ

CURRENT METHODS AND TOOLS OF FINANCIAL CONTROL AND EVALUATION OF THEIR EFFICIENCY

Aleksandr Muradian

Graduate student, Department ща Finance, Taxation and Financial Accounts, Moscow University of Finance and Law,

Russia, Moscow

АННОТАЦИЯ

В данной статье автором рассмотрены актуальные методы и инструменты финансового контроля, а также произведена оценка их эффективности на практике. Автором впервые была разработана модель, описывающая зависимость между уровнем краткосрочной дебиторской задолженности, краткосрочными финансовыми вложениями, денежными средствами и их эквивалентами, краткосрочными обязательствами и краткосрочной кредиторской задолженностью. Проведен финансовый контроль коэффициента «критической» ликвидности с применением средств вычислительной техники. Автор впервые предпринял попытку расчета факторов двух порядков изменения коэффициента «критической» ликвидности. Для этого были выбраны комбинация следующих методов: наблюдение; изучение отчетов о финансово-хозяйственной деятельности; анализ ФХД. Полученные распечатки расчетов размещены по тексту статьи.

ABSTRACT

In this article, the author examines the current methods and tools of financial control, and evaluates their effectiveness in practice. For the first time, the author developed a model describing the relationship between the level of short-term accounts receivable, short-term financial investments, cash and cash equivalents, short-term liabilities and short-term accounts payable. The financial control of the coefficient of "critical" visibility with the use of computer technology was carried out. For the first time, the author attempted to calculate factors of two orders of magnitude of changes in the coefficient of "critical" liquidity. For this purpose, a combination of the following methods was chosen: observation; study of financial and economic activity reports; analysis of FHD. The received printouts of calculations are placed in the text of the article.

Ключевые слова: методы; инструменты; финансовый контроль; оценка эффективности.

Keywords: methods; tools; financial control; efficiency assessment.

В настоящее время все больше возрастает актуальность финансового контроля, поскольку успешная деятельность организации обеспечивается ее стабильным финансовым положением.

Финансовый контроль исследуется многими авторами: С.И. Адаменковой [1], М.А. Вахрушиной [2], Т.И. Григорьевой [3], З.В. Кирьяновой [4], В.Г. Когденко [5], Н.П. Любушиным [6], В.Я. Поздняковым [7], Г.В. Савицкой [8], В.И. Стражевым [9], А.Д. Шереметом [10] и другими. Между тем, авторы по-разному классифицируют методы финансового контроля. Это приводит к возникновению трудностей при выборе того или иного метода на практике, которые в последствии оставляют пробелы и неточности в практическом исследовании.

Финансовый контроль проводится разнообразными методами. Но эффективность контроля достигается комбинированным использованием его различных видов. Используются следующие методы финансового контроля: наблюдения, анализ ФХД, надзор, ревизии, проверки (документации, состояния учета и т.д.), рассмотрение проектов финансовых планов, заявок, отчетов о финансово-хозяйственной деятельности и др.

Автором впервые была разработана модель, описывающая зависимость между уровнем краткосрочной дебиторской задолженности, краткосрочными финансовыми вложениями, денежными средствами и их эквивалентами, краткосрочными обязательствами и краткосрочной кредиторской задолженностью.

Проведен частичны анализ ФХД деятельности организации путём расчёта коэффициента «критической» ликвидности с применением средств вычислительной техники, с целью выявления объектов финансового контроля, на которые необходимо обратить внимание с точки зрения эффективности применяемых методов. Автор впервые предпринял попытку расчета факторов двух порядков изменения коэффициента «критической» ликвидности. Для этого были выбраны комбинация следующих методов: наблюдение; изучение отчетов о финансово-хозяйственной деятельности; анализ ФХД.

Из всего множества программ для проведения анализа наиболее целесообразно было использовать программный продукт «Excel». Полученные распечатки расчетов размещены по тексту статьи.

Исследуем, как изменение состояния дебиторской и кредиторской задолженности повлияло на коэффициент «критической» ликвидности, который рассчитывается по следующим формулам:

 ,                                                                   (1)

,                                                                                 (2)

где ДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность;

      ФВ_к – краткосрочные финансовые вложения;

      ДС – денежные средства и их эквиваленты;

      КО – краткосрочные обязательства;

      КЗ – краткосрочная кредиторская задолженность;      

      КО_пр – прочие краткосрочные обязательства.

Автор апробировал вышеизложенные теоретические посылки на фактических материалах ООО "Велесстрой" (см. табл. 1).

Таблица 1.

Исходная информация

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных бухгалтерской и статистической отчетности.

В формуле (1) имеем кратный тип модели факторной системы. Расчет влияния факторов на результативный показатель производится приемом цепных подстановок (см. табл. 2).

Таблица 2.

Расчет факторов изменения коэффициента «критической» ликвидности в ООО "Велесстрой"

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных бухгалтерской и статистической отчетности.

Таким образом, из факторов первого порядка наибольшее влияние на коэффициент «критической» ликвидности оказало увеличение краткосрочной дебиторской задолженности.

За счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности на 14 823,30 млн. руб. коэффициент «критической» ликвидности вырос на 0,1137.

Факторы второго порядка влияние на коэффициент «критической» ликвидности не оказали.

Тем не менее, имеет место увеличение кредиторской задолженности на 22 381,38 млн. руб.

Необходимо усилить контроль за уровнем дебиторской задолженности, а также контроль за соблюдением финансовой и платежной дисциплины расчетов во избежание убытков и штрафных санкций со стороны кредиторов.

Указанная информация является основанием для принятия соответствующих управленческих решений.

Список литературы:

1. Адаменкова, С.И. Анализ производственно-финансовой деятельности: учеб-метод. пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик – Минск: Издательство «Регистр»,2017. – 384 с.
2. Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. М.А. Вахрушиной – М.: ИНФРА – М, 2011. – 429 с.
3. Григорьева, Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: учебник для бакалавриата и магистратуры / Т.И. Григорьева. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2017. – 486 с. – Серия: Бакалавр и магистр. Академичексий курс.
4. Кирьянова, З.В. Анализ финансовой отчетности: учебник для бакалавров / З.В. Кирьянова, Е.В. Седова – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2014. – 428 с.
5. Когденко, В. Г. Экономический анализ: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение» / В. Г. Когденко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 392 с.
6. Любушин, Н.П. Экономический анализ: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит» / Н.П. Любушин. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 575 с.
7. Поздняков, В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Под ред. проф. В.Я. Позднякова – М.: ИНФРА – М, 2012. – 617 с.
8. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2015. – 607 с.
9. Стражев, В.И. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа: учебник / В.И. Стражев [и др.]; под ред. В.И. Стражева. – Минск: Вышэйшая школа, 2016. – 319 с.: ил.
10. Шеремет, А.Д Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / А.Д. Шеремет – Изд. испр. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 416 с.