ОПТИМИЗАЦИЯ НДС: ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕГО РЕАЛИЗАЦИИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

VAT OPTIMIZATION: FOREIGN EXPERIENCE AND PROSPECTS FOR ITS IMPLEMENTATION IN THE REPUBLIC OF BELARUS

Yukhnevich Violetta Aleksandrovna

Student, Department of Political Science, Belarus State Economic University,

Belarus, Minsk

АННОТАЦИЯ

В статье рассматриваются кейсы оптимизации НДС на товары женской гигиены в различных странах, а также причины и перспективы применения инициативы в Республике Беларусь.

АBSTRACT

The article examines cases of VAT optimization on feminine hygiene products in various countries, as well as the reasons and prospects for implementing the initiative in the Republic of Belarus.

Ключевые слова: НДС, средства женской гигиены, оптимизация, снижение ставки.

Keywords: VAT, feminine hygiene products, optimization, rate reduction.

В мировой практике государств с социально-ориентированной экономикой фиксируется тренд на снижение или полную отмену налога на добавленную стоимость (НДС) на товары первой необходимости. В странах с различным уровнем жизни (от Кении до Швейцарии) оптимизируется НДС на детское питание, медикаменты, средства женской гигиены с целью повышения их доступности. Налоговое законодательство Республики Беларусь предусматривает применение пониженной ставки НДС (10%) к основным продуктам питания, детским товарам, отдельным группам медикаментов и продукции сельскохозяйственного производства [1]. Применение налоговых льгот на отдельные категории товаров рассматривается как инструмент социальной поддержки населения государством. Несмотря на широкий список товаров с пониженными ставками НДС, можно выделить «слепую зону»: средства женской гигиены, которые в Беларуси, в отличие от ряда стран Европы, Африки и Азии, облагаются стандартной ставкой в 20%.

НДС представляет собой косвенный налог, форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации [2]. НДС выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую [3, с. 168].  Первая, заключатся в обеспечении стабильного и значительного поступления денежных средств в государственный бюджет для финансирования государством социально-экономических задач, включая финансирование образования, здравоохранения, обороны и социальной защиты населения. Регулирующая функция НДС проявляется в способности государства посредством варьирования налоговых ставок, введения льгот и освобождений воздействовать на отраслевую структуру экономики, объемы производства и потребления отдельных товаров, а также на социальные процессы.

Оптимизация налоговых ставок на социально-значимые товары не только повышает их доступность, но и является элементом социальной поддержки населения: снижая регулярные расходы домохозяйств, государство косвенно увеличивает реальные располагаемые доходы граждан, особенно тех, чьи заработки ниже среднего. Кроме этого, оптимизация НДС на средства женской гигиены способствует устранению налоговой дискриминации. Эти товары физиологически необходимы наравне с лекарственными препаратами для поддержания репродуктивного здоровья и общего физического благополучия женщин. Обложение таких товаров стандартной ставкой НДС при одновременном льготировании медикаментов, детского питания и другой социально значимой продукции создаёт ситуацию, при которой женщины несут дополнительное налоговое бремя. Это противоречит принципу равенства налогообложения и рассматривается в мировой практике как гендерно дискриминационная практика, подлежащая устранению. В международной практике это явление получило название «pink tax» («розовый налог») – систематическое завышение цен или дополнительное налогообложение товаров и услуг, нацеленных на женщин [4, р. 1356].

Текущее положение женщин в Республике Беларусь характеризуется рядом системных проблем, одна из которых заключается в сохранении разницы в зарплате в 27% в целом по экономике (обусловленная секторальной сегрегацией, то есть высокой концентрацией женщин в социально значимых, но менее оплачиваемых сферах. Так, женщины доминируют в здравоохранении и социальных услугах (84,8%), в образовании (83,5%), в сфере услуг по проживанию и питанию (75,5%), в финансовой и страховой деятельности (72,3%). Напротив, менее распространёнными сферами занятости для женщин являются строительство (13%) и горнодобывающая промышленность (12,1%) [5]. При сравнении мужчин и женщин с одинаковым уровнем образования, стажем работы и в одинаковых профессиональных сферах скорректированный гендерный разрыв в оплате труда составляет 6%) [6]. Учитывая, что женщины в среднем зарабатывают меньше мужчин, снижение НДС на товары, регулярно расходуемые, могло бы стать реальной мерой улучшения положения белорусок в Год белорусской женщины.

Практика снижения или отмены НДС на средства женской гигиены реализуется во многих странах, однако результаты таких мер напрямую зависят от наличия сопутствующих механизмов контроля. Великобритания отменила НДС на товары женской гигиены в 2021 году, что стало результатом многолетней общественной компании. Однако экономический эффект для женщин оказался мнимым. Цены на средства гигиены снизились всего на 1%, а около 80% экономии от отмены налога оставались у производителей. Удачным примером является Мексика, отменившая налог в 2021 году. Там был создан эффективный механизм мониторинга цен через государственное агентство по защите прав потребителей (PROFECO). Несмотря на высокую инфляцию (7,82%), цены на товары женской гигиены выросли всего на 0,9%, а на некоторые категории даже снизились [7]. Пример двух стран демонстрирует, что для реальной пользы необходимы не просто налоговые послабления, а контроль за тем, чтобы выгоду от них получали конечные потребители, а не бизнес.

В Германии НДС на товары женской гигиены снизили с 19% до 7%, что стало прямым ответом на общественное давление и признание факта налоговой дискриминации женщин. Согласно исследованию Мюнхенского института экономических исследований, снижение налога на 12 процентных пунктов было полностью и незамедлительно передано потребителям в виде снижения розничных цен – этот успех исследователи объясняют высоким общественным давлением и интенсивным освещением темы в СМИ. Кроме этого, в исследовании отмечается, что налоговые меры должны учитывать как прямое воздействие на целевые продукты, так и косвенное влияние на смежные товары. Только так можно избежать непредвиденных последствий и искажений рынка [8, p. 6]. Во Франции, налог на товары женской гигиены был уменьшен с 20% до 5,5%, когда средства включили в перечень товаров первой необходимости. Снижение НДС было полностью передано потребителям, цены на товары этой категории снизились на величину налога. Вместе с этим, снижение НДС на одну категорию товаров, может привести к компенсаторному росту цен на смежные, нельготируемые позиции, что говорит о необходимости мониторинга всей товарной группы.

С 2007 года Директива ЕС по НДС разрешает государствам-членам применять пониженные или нулевые ставки к средствам женской гигиены, классифицируя их как товары первой необходимости. На практике эта директива привела к расхождению в подходах. Ирландия, Люксембург и Мальта установили нулевую ставку; Испания (4%), Польша (5%) и Франция (5,5%) –пониженные; Германия зафиксировала ставку на уровне 7%. В то же время в Венгрии, Дании и Греции ставки остаются одними из самых высоких в ЕС (27%, 25% и 24% соответственно) [9].

Отметим, что несмотря на то, что доходы от НДС занимают существенную часть бюджета, необходимо помнить, что эта норма имеет важную социально значимую цель. Снижение налога закономерно приведет к росту спроса и увеличению объема продаж, что частично компенсирует выпадающие доходы за счет расширения налогооблагаемой базы. Мы предлагаем включить средства женской гигиены в перечень товаров, облагаемых по пониженной ставке НДС (10%), наряду с товарами первой необходимости (продовольственные и детские товары и медикаменты). Оптимизация НДС на данную группу товаров совпадает с государственным курсом, ориентированным на поддержку семейных ценностей и материнства. Внедрение инициативы демонстрирует понимание ценности женского здоровья и заботу о репродуктивной системе.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) // Кодекс Респ. Беларусь от 29 дек. 2009 г. № 71‑З. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.tws.by/tws/repository/538. – Дата доступа: 03.05.2026.
2. Налог на добавленную стоимость (НДС): термин / Межпарламентская Ассамблея государств – участников СНГ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://multilang.pravo.by/ru/term/index/4602?langname=be&ch=%D0%A1&size=25&page=1&type=3&etalon=0. – Дата доступа: 03.05.2026.
3. Токова Л.Д. Роль налога на добавленную стоимость в мировой практике / Л.Д. Токова, О.Ю. Остапчук // Каспийский регион: политика, экономика, культура. – 2014. – Т. 41, № 4. – С. 168–172.
4. Pant S. UnPinking Discrimination: Exploring the Pink Tax and its Implications / S. Pant // International Journal of Policy Sciences and Law. – 2020. – V. 1, № 3. – Р.  1354 – 1371.
5. День женщин // статистический обзор / Нац. стат. ком. Респ. Беларусь. – Минск, 2026. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.belstat.gov.by/upload-belstat/upload-belstat-pdf/oficial_statistika/statobzor-8marta-2026.pdf. – Дата доступа: 03.05.2026.
6. Гендерный разрыв в оплате труда // информационно-аналитические материалы / Нац. стат. ком. Респ. Беларусь. – Минск, 2025. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.belstat.gov.by/upload-belstat/upload-belstat-pdf/oficial_statistika/2025/info-gen-zp.pdf – Дата доступа: 03.05.2026.
7. How the fight against the tampon tax failed to fix period poverty// analytic review / Thomson Reuters Foundation. [Electronic resource]. – Access mode: https://www.context.news/socioeconomic-inclusion/long-read/how-the-fight-against-the-tampon-tax-failed-to-fix-period-poverty – Date of access: 03.05.2026.
8. Paus L. Gender Gaps – Reformoptionen der (Steuer-)Politik / L. Paus // ifo Schnelldienst – 2024. – № 8. – Р.  3 – 34.
9. Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax // Council of the European Union. [Electronic resource]. – Access mode: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/ALL/?uri=CELLAR:d9f180ae-937a-11ee-8aa6-01aa75ed71a1 – Date of access: 03.05.2026.