НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИИ

TAX BENEFITS FOR INDIVIDUALS IN THE MODERN RUSSIAN TAX SYSTEM

Kopytov Ilya Vladimirovich

Student 4 term, Branch of the Udmurt State University in Votkinsk,

Russia, Votkinsk

Ardasheva Galina Nikolaevna,

Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Senior Researcher, Head of the Department of Pedagogy and Social and Economic Disciplines, Branch of the Udmurt State University in Votkinsk,

Russia, Votkinsk

АННОТАЦИЯ

Статья посвящена детальному изучению особенностей предоставления налоговых льгот российским гражданам в рамках современной налоговой системы Российской Федерации. В ходе исследования рассматривается история формирования института налоговых льгот, классификация их по видам и категориям, изучаются механизмы предоставления и использования льгот, выявляя характерные трудности и ограничения. Особое внимание уделено перспективам реформирования действующего порядка предоставления налоговых льгот с точки зрения повышения прозрачности и доступности механизма льготирования для широких слоев населения.

ABSTRACT

The article is devoted to a detailed study of the features of providing tax benefits to Russian citizens within the framework of the modern Russian tax system. The author examines the history of the formation of the institution of tax benefits, classifies them by types and categories, and studies the mechanisms of providing and using benefits, identifying typical difficulties and limitations. Special attention is paid to the prospects for reforming the current procedure for providing tax benefits in terms of increasing the transparency and accessibility of the benefit mechanism for the general population.

Ключевые слова: налоговые льготы, физические лица, современная налоговая система России, виды налоговых льгот, процедура предоставления, перспективы развития, механизмы налоговых льгот, проблемы реализации, цифровые технологии.

Keywords: tax benefits, individuals, Russia's modern tax system, types of tax benefits, the procedure for granting them, development prospects, mechanisms for tax benefits, implementation issues, and digital technologies.

Система налогообложения является важнейшим инструментом социально-экономического управления государством, определяющим характер распределения ресурсов внутри национальной экономики. Для достижения целей социальной защиты и поддержки определенных категорий граждан используются разнообразные инструменты. Налоговые льготы играют одну из ключевых ролей, наряду с прямыми социальными выплатами и программами государственной поддержки. Они стимулируют определенное поведение у налогоплательщиков и снижают налоговую нагрузку [1].

Налоговая льгота - это преимущество, предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков, освобождающее их от уплаты налогов или уменьшающее их размер. К налоговым льготам можно отнести:

- Налоговые вычеты (уменьшение налоговой базы на определенную сумму).

- Сниженные налоговые ставки (применение более низких ставок налога для отдельных категорий налогоплательщиков или определенных видов деятельности).

- Полное или частичное освобождение от уплаты налога (освобождение определенных категорий налогоплательщиков или определенных видов деятельности от уплаты налога в полном объеме или на определенный период).

- Налоговые кредиты (уменьшение суммы налога, подлежащей уплате, на определенную сумму, связанную с определенными расходами или инвестициями).

- Отсрочка или рассрочка уплаты налога (предоставление возможности уплатить налог позднее установленного срока или частями).

История появления налоговых льгот в российском правовом поле берет начало с первых шагов реформы налоговой системы в конце XX века, после принятия Налогового кодекса РФ в 1998–2000 годах. Изначально основными категориями льгот были социальные выплаты ветеранам Великой Отечественной войны и другим особо уязвимым слоям населения. Со временем перечень льгот стал значительно шире, охватывая практически весь спектр жизнедеятельности гражданина: приобретение жилья, обучение, медицинское обслуживание, пенсионное страхование и даже расходы на воспитание детей [2]. Об этом свидетельствует рост числа пользователей налоговыми льготами в России (Рис. 1.). Согласно Минфину количество граждан, воспользовавшихся налоговыми льготами, выросло с 150 тысяч в 2020 году до 280 тысяч в 2025 году. Это позволяет говорить о повышении информированности населения о доступных налоговых льготах и упрощении процедур их получения. Возможно, это также связано с мерами, направленными на поддержку семей с детьми [3].

Динамика изменения количества пользователей налоговых льгот наглядно демонстрирует растущий интерес к этой форме государственной поддержки. Для более детального анализа представленных данных, перейдем непосредственно к графику, который позволит визуально оценить темпы роста и возможные периоды стабилизации (рис.1).

Рисунок 1. Изменение количества пользователей налоговых льгот в России [3].

Развитие налоговых льгот в России отражает эволюцию социальной политики государства. Изначально направленные на поддержку наиболее уязвимых категорий граждан, льготы постепенно стали инструментом стимулирования экономического роста, развития человеческого капитала и решения демографических задач.

Сегодня налоговые льготы классифицируются по различным критериям:

- По уровню бюджета: федеральные, региональные и местные.

- По целевому назначению: социальные, экономические, экологические.

- По категориям налогоплательщиков: для физических лиц, для организаций, для малого и среднего бизнеса.

- По форме предоставления: налоговые вычеты, снижение ставок, освобождение от уплаты, налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки.

Динамика изменения количества пользователей налоговых льгот наглядно демонстрирует растущий интерес к этой форме государственной поддержки. Для более детального рассмотрения конкретных видов льгот, обратимся к таблице 1, где представлена систематизированная информация по каждому виду льготы.

Таблица 1.

Основные виды налоговых льгот для физических лиц в России [2]

Рассмотрим некоторые примеры налоговых льгот по имущественным налогам для физических лиц:

- Льготы для пенсионеров. В большинстве регионов пенсионеры освобождены от уплаты налога на имущество (на один объект определенного вида) и имеют льготы по земельному и транспортному налогам.

- Льготы для инвалидов. Инвалиды I и II групп освобождены от уплаты налога на имущество (на один объект определенного вида), имеют льготы по транспортному и земельному налогам.

- Льготы для многодетных семей. Многодетные семьи имеют право на дополнительные налоговые вычеты по НДФЛ, а также льготы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам (размер льгот определяется региональным законодательством).

- Льготы для ветеранов боевых действий. Ветераны боевых действий имеют право на льготы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам.

- Льготы для Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации. Полностью освобождены от уплаты налога на имущество, земельного и транспортного налогов.

Изучив основные виды налоговых льгот для физических лиц, важно проследить, как они влияют на доходы населения и насколько активно граждане ими пользуются. Для этого обратимся к таблице 2, которая отражает изменения в объеме вычетов, количестве поданных деклараций, среднем доходе и коэффициенте использования вычетов за последние годы.

Таблица 2.

Динамика налоговых вычетов и доходов населения в России за 2019 – 2024. [4]

Объем налоговых вычетов представляет собой общую сумму средств, возвращенных гражданам за год в виде налоговых льгот, и увеличение этого показателя свидетельствует о росте использования налоговых вычетов. Количество поданных деклараций отражает число граждан, заявивших о своем праве на вычеты, при этом рост этого числа указывает на повышение осведомленности и активности населения в использовании данных льгот. Средний годовой доход на душу населения является индикатором общего благосостояния и может оказывать влияние на размер доступных налоговых вычетов. Коэффициент использования вычетов, определяемый как отношение количества фактически воспользовавшихся вычетами к потенциальному числу получателей, служит индикатором доступности вычетов: низкий коэффициент может указывать на наличие административных препятствий или недостаточную информированность населения о возможностях получения вычетов.

На основе данных Росстата объем налоговых вычетов демонстрирует устойчивый рост на 11–15% ежегодно, что коррелирует с увеличением доходов населения и инфляцией (средняя инфляция 5–7% в эти годы). Количество деклараций растет быстрее (6–12% в год), указывая на повышение осведомленности, однако коэффициент использования (отношение вычетов к потенциальным заявителям) остается низким (около 20%), что подтверждает наличие административных барьеров. Эти данные подчеркивают эффективность льгот в стимулировании расходов на жилье и образование среди средне- и высокодоходных групп, но также выявляют региональные диспропорции [4].

Порядок предоставления налоговых льгот определяется правилами Налогового кодекса Российской Федерации и дополняется разъяснениями Министерства финансов и нормативных актов Федерального казначейства. Для получения большинства налоговых льгот необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением и предоставить подтверждающие документы. Основным механизмом является подача налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, сопровождающейся приложением копий необходимых документов, подтверждающих право на льготу [5].

Однако действующее регулирование создает существенные административные преграды для многих граждан, особенно наименее обеспеченных. Рассмотрим наиболее распространенные проблемы:

1) Сложность заполнения налоговой декларации и потребность в консультации специалиста, что повышает стоимость процедуры.

2) Длительный срок рассмотрения заявления (до трех месяцев) и возврата денежных средств, что негативно сказывается на ликвидности семейных бюджетов.

3) Необходимость многократного посещения налоговых органов и подачи многочисленных бумаг, создающая дополнительные временные и финансовые издержки.

Решить указанные проблемы возможно путем внедрения цифровых технологий и упрощения процедур. Одним из примеров позитивных преобразований служит внедрение портала «Личный кабинет налогоплательщика», позволяющего подавать большинство типов деклараций онлайн. Тем не менее значительная доля граждан продолжает сталкиваться с серьезными проблемами при попытке воспользоваться своими правами на налоговые льготы [6].

Следовательно, необходимы дальнейшие шаги по снижению налоговой нагрузки на граждан и устранению правовых коллизий, мешающих полноценному использованию налоговых льгот.

Развитие института налоговых льгот требует комплексного подхода, включающего как технологические инновации, так и правовые изменения. Среди ключевых направлений модернизации отметим следующие моменты:

1. Создание единого реестра налогоплательщиков, интегрирующего персональные данные и информацию о праве на налоговые льготы, что существенно сократит количество необходимых справок и ускорит обработку запросов.

2. Развитие электронной инфраструктуры взаимодействия с налоговыми органами посредством мобильных приложений и специализированных веб-порталов.

3. Повышение уровня правовой грамотности населения через создание образовательных курсов и консультационных центров.

4. Формирование дифференцированного подхода к определению размеров и условий предоставления налоговых льгот, учитывающего региональные особенности и уровень социального неравенства.

5. Регулярная оценка эффективности действующих налоговых льгот и пересмотр неэффективных льгот с целью оптимизации налоговой системы.

Эти меры позволят повысить эффективность налоговой системы, сократить теневую экономику и создать условия для справедливого перераспределения финансовых ресурсов между различными группами населения.

Проведенное исследование позволило установить, что институт налоговых льгот играет значительную роль в поддержании благосостояния граждан и развитии гражданского общества. Вместе с тем сохраняются серьезные проблемы, обусловленные сложностью самой процедуры получения льгот и отсутствием должного информационного сопровождения. Кроме того, важной проблемой является неравномерное распределение налоговых льгот между различными группами населения и регионами страны.

Выявлены перспективы дальнейшей эволюции налоговых льгот, заключающиеся в создании современных цифровых платформ, интеграции межведомственных баз данных и повышении общего уровня осведомленности граждан о возможностях, предоставляемых системой налоговых льгот. Также необходимо развивать механизмы общественного контроля за предоставлением налоговых льгот, чтобы обеспечить их прозрачность и целевое использование.

Дальнейшие научные изыскания должны сосредоточиваться на оценке фактического влияния налоговых льгот на доходы конкретных групп населения, разработке рекомендаций по повышению адресности и целевого характера налоговой помощи и анализе международного опыта, способного обогатить российскую практику построения эффективной налоговой системы. Особое внимание следует уделить изучению влияния налоговых льгот на экономическое развитие регионов и разработке механизмов, стимулирующих инвестиции и инновации.

Список литературы:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) (с изменениями и дополнениями). - Текст: электронный // URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ (дата обращения 07.11.2025).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ). – Текст: электронный // URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/  (дата обращения 08.11.2025).
3. Минфин России. – Текст: электронный // URL: https://minfin.gov.ru/ (дата обращения 09.11.2025).
4. Федеральная служба государственной статистики. – Текст: электронный // URL: http://ssl.rosstat.gov.ru/ (дата обращения 10.11.2025).
5. Романова О.П. Оптимизация налогообложения и поддержка семьи в России // Научные ведомости Белгородского университета. Серия Экономика и управление. 2023. № 2. С. 112-123. (дата обращения 07.11.2025).
6. Гаврилова Н.И. Современная практика использования налоговых льгот и возможности её улучшения // Вестник Казанского юридического института МВД России. 2022. № 3. С. 67-78. (дата обращения 07.11.2025).