Телефон: +7 (383)-202-16-86

Статья опубликована в рамках: VI Международной научно-практической конференции «Экономика и современный менеджмент: теория и практика» (Россия, г. Новосибирск, 19 октября 2011 г.)

Наука: Экономика

Секция: Бухгалтерский, управленческий учет и аудит

Библиографическое описание:
Огиенко О.Н. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС: КАК БЫСТРО И КАЧЕСТВЕННО ОЦЕНИТЬ ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ // Экономика и современный менеджмент: теория и практика: сб. ст. по матер. VI междунар. науч.-практ. конф. № 6. – Новосибирск: СибАК, 2011.
Проголосовать за статью
Дипломы участников
У данной статьи нет
дипломов
Статья опубликована в рамках:
 
 
Выходные данные сборника:


 


БУХГАЛТЕРСКИЙ  БАЛАНС:  КАК  БЫСТРО  И  КАЧЕСТВЕННО  ОЦЕНИТЬ  ФИНАНСОВОЕ  СОСТОЯНИЕ  ОРГАНИЗАЦИИ


Огиенко  Оксана  Николаевна


аспирант  ОГАУ,  г.  Оренбург


E-mail: 


 


Достоверные  данные  бухгалтерской  отчетности  способствуют  повышению  инвестиционной  привлекательности  и  надежности  предприятий  в  глазах  инвесторов,  поставщиков,  покупателей  и  кредитных  учреждений.


Бухгалтерскую  отчетность  принято  ассоциировать  с  результатом  прошлых  действий  и  событий,  а  большая  часть  решений  на  рынке  принимается  исходя  из  будущих  ожиданий.  Однако,  не  проанализировав  прошлое,  очень  сложно  объективно  оценивать  будущее.  Поэтому  бухгалтерская  отчетность,  представленная  в  динамике,  была,  есть  и  будет  важнейшим  критерием  успешности  бизнеса  [3,  с.  55].


Бухгалтерский  баланс  –  один  из  основных  источников  информации  для  внешних  пользователей.  Изучая  баланс  организации,  можно  определить,  чем  владеет  ее  собственник,  сумеет  ли  организация  оправдать  взятые  на  себя  обязательства  перед  акционерами,  инвесторами,  кредиторами,  покупателями  или  ей  угрожают  финансовые  затруднения. 


По  бухгалтерскому  балансу  определяется  конечный  финансовый  результат  работы  организации  за  отчетный  период.  В  зависимости  от  того,  увеличился  он  или  уменьшился  в  отчетном  году  по  сравнению  с  предыдущим,  можно  судить  о  способности  руководителя  организации  сохранить  и  приумножить  имеющиеся  материальные  и  денежные  ресурсы  [1,  с.  22].


Пользователям  бухгалтерской  отчетности  необязательно  обладать  аналитическим  складом  ума,  чтобы  на  основе  ее  данных  определить:


·     общую  стоимость  имущества  организации;


·     стоимость  внеоборотных  и  оборотных  активов;


·     величину  собственного  и  заемного  капитала.


Кроме  того,  не  составит  особого  труда  проследить  изменение  данных  показателей  за  отчетный  период.


Если  пользователям  бухгалтерской  отчетности  нужна  более  полная  информация  о  показателях  деятельности  организации,  необходимо  провести  их  анализ.  Удобнее  всего  проводить  общий  анализ  статей  актива  и  пассива  бухгалтерского  баланса  с  помощью  их  аналитической  группировки.  Это  даст  более  полное  представление  о  структуре  и  динамике  движения  активов  и  пассивов  организации  за  отчетный  период.


Рассмотрим  возможность  проведения  такого  анализа  на  практическом  примере:  организация  имеет  следующие  показатели  работы  за  отчетный  период  (таблица  1).


 


Таблица  1.  Бухгалтерский  баланс  на  31.12.2010г.,  тыс.  руб.



 



на  начало  года



на  конец  года



Внеоборотные  активы



79



85



Основные  средства



79



85



Оборотные  активы



2173



2356



Запасы



1714



1820



Дебиторская  задолженность



368



415



Денежные  средства



91



121



Итого  активы



2252



2441



Капитал  и  резервы



1565



1760



Уставный  капитал



10



10



Нераспределенная  прибыль



1555



1750



Краткосрочные  обязательства



687



681



Кредиторская  задолженность  перед  поставщиками  и  подрядчиками



245



230



Кредиторская  задолженность  перед  персоналом



20



16



Кредиторская  задолженность  перед  бюджетом



51



45



Кредиторская  задолженность  перед  прочими  кредиторами



371



390



Итого  пассивы



2252



2441


 


В  таблице  2  представлена  аналитическая  группировка  и  анализ  статей  актива  организации.


 


Таблица  2.  Аналитическая  группировка  и  анализ  статей  актива  баланса  за  2010  год



Актив  баланса



На  начало  года



На  конец  года



Изменение  за  год



тыс.  руб.



%


к  итогу



тыс.


  руб.



%


к  итогу



тыс.  руб.



%


 



Имущество,  всего



2252



100



2441



100



+189



108,4



Иммобилизованные  (внеоборотные) 


активы



79



3,5



85



3,5



+6



107,6



Мобильные  (оборотные)  активы



2173



96,5



2356



96,5



+183



108,4



Запасы 



1714



78,9



1820



77,3



+106



106,2



Дебиторская  задолженность  (включая  краткосрочные  финансовые  вложения)



368



16,9



415



17,6



+47



112,8



Денежные  средства  и  прочие  оборотные  активы



91



4,2



121



5,1



+30



132,9


 


Как  видно  из  таблицы  2,  за  2010  год  общая  стоимость  имущества  организации  увеличилась,  при  этом  с  увеличением  стоимости  внеоборотных  активов  одновременно  увеличилась  стоимость  оборотных  активов.


Но  актив  баланса  организации  имеет  дебиторскую  задолженность,  которая  за  2010  год  также  увеличилась.  Отвлечение  из  оборота  организации  такой  суммы  говорит  о  том,  что  необходимо  контролировать  движение  денежных  средств  и  прекратить  кредитовать  своими  средствами  другие  организации,  не  получая  в  свой  доход  ни  копейки.  Ведь  не  получая  доходов,  организация  несёт  значительные  убытки  от  обесценения  средств  из-за  инфляции.  При  этом  собственные  оборотные  средства  компании  превышают  требуемый  минимум  (50%),  т.  е.  чтобы  покрыть  кредиторскую  задолженность  организации  вполне  достаточно  имеющихся  у  неё  собственных  средств. 


В  целом  изменения  в  активе  баланса  следует  признать  положительным  явлением,  поскольку  рост  активов  укрепляет  экономический  потенциал  организации,  повышает  его  финансовую  устойчивость. 


В  таблице  3  приведены  источники  формирования  активов  организации,  т.е.  пассивы  баланса.


 


Таблица  3.  Аналитическая  группировка  и  анализ  статей 


пассива  баланса  за  2010  год



Пассив  баланса



На  начало  года



На  конец  года



Изменение  за  год



тыс.  руб.



%


к  итогу



тыс.  руб.



%


к  итогу



тыс.  руб.



%



Источники  имущества,  всего



2252



100



2441



100



+189



108,4



Собственный  капитал



1565



69,5



1760



72,1



+195



112,5



Заёмный 


капитал



687



30,5



681



27,9



-6



99,1



Долгосрочные  обязательства  (займы  и  кредиты)



-



-



-



-



-



-



Краткосрочные  обязательства  (займы  и  кредиты)



-



-



-



-



-



-



Кредиторская  задолженность  (включая  задолженность  учредителям  по  выплате  дохода)



687



30,5



681



27,9



-6



99,1


 


Из  таблицы  3  видно,  что  источником  роста  активов  организации  является  рост  её  собственного  капитала,  стоимость  которого  увеличивалась  на  протяжении  анализируемого  периода.  Использование  заёмного  капитала  в  течение  2010  года  снижалось.  Опора  на  собственный  капитал  свидетельствует  о  стремлении  руководства  организации  к  абсолютной  финансовой  самостоятельности.  Но  в  рыночных  условиях,  особенно  при  значительной  инфляции,  целесообразно  пользоваться  заёмными  средствами,  а  собственным  средствам,  если  они  в  избытке,  находить  более  выгодное  применение,  чем  вкладывать  в  активы,  которые  в  условиях  роста  себестоимости  и  коммерческих  расходов  не  дают  заметной  прибыли.  Даже  простой  вклад  средств  на  депозитные  счета  принёс  бы  гораздо  больше  дохода,  чем  малоэффективное  их  применение  в  активах


Безусловно,  заинтересованного  пользователя  бухгалтерской  отчетности  также  интересует  способность  организации  своевременно  и  полностью  выполнять  свои  платежные  обязательства. 


Показателями  для  оценки  удовлетворительности  структуры  баланса  хозяйственной  организации  являются:


·     коэффициент  текущей  ликвидности  (Ктл),  определяемый  по  формуле: 


Ктл  =  текущие  активы  /  текущие  обязательства


·     коэффициент  обеспеченности  собственными  средствами  (Косс),  определяемый  по  формуле:


Косс  =  собственные  оборотные  средства  /  (стоимость  запасов  +  затраты)


·     коэффициент  восстановления  (утраты)  платёжеспособности  (Квп),  определяемый  по  формуле:


Квп  где


Т  -  продолжительность  отчетного  периода  в  месяцах;


У  –  период  восстановления  (утраты)  платежеспособности.


При  расчёте  Квп  его  принимают  равным  шести  месяцам.  При  расчёте  Куп  его  принимают  равным  трём  месяцам.  Квп  рассчитывается  в  случае,  когда  один  из  коэффициентов  (Ктл  ,  Косс)  принимает  значение,  меньше  предусмотренной  нормы.  Куп  рассчитывается  в  случае,  когда  оба  коэффициента  (Ктл  ,  Косс)  не  ниже  предусмотренной  нормы  [2,  с.  35].


Результаты  расчётов  для  наглядности  целесообразно  представить  в  таблице  4.


 


Таблица  4.  Оценка  структуры  баланса  за  2010г.



Показатели



Норма 


коэффициента



на  начало  2010  г



на  конец  2010  г



Коэффициент 


текущей  ликвидности  (Ктл)



не  менее  2,0



3,2



3,5



Коэффициент  обеспеченности  собственными  средствами  (Косс)



не  менее  0,2



0,8



0,9



Коэффициент  восстановления  платёжеспособности  (Квп)



больше  1,0



х



х



Коэффициент  утраты  платёжеспособности  (Куп)



больше  1,0



х



1,8


 


По  результатам  расчётов  и  полученным  значениям  перечисленных  показателей  (таблица  4)  можно  сделать  вывод  о  признании  структуры  баланса  удовлетворительной,  а  организации  –  платёжеспособной,  поскольку  коэффициенты  КтлКосс  имеют  значения  не  ниже  установленного  норматива.  Это  значит,  что  уплатив  долги,  у  организации  останутся  средства  для  продолжения  деятельности.  Организация  также  имеет  собственные  оборотные  средства,  необходимые  для  её  финансовой  устойчивости. 


При  удовлетворительной  структуре  баланса  для  проверки  финансового  состояния  был  рассчитан  коэффициент  утраты  платёжеспособности  на  три  месяца,  значения  которого  оказались  выше  нормы.  Следовательно,  предприятие  в  ближайшее  время  сможет  выполнить  свои  краткосрочные  обязательства  и  нет  реальной  угрозы  для  утраты  его  платёжеспособности. 


Таким  образом,  мы  привели  наглядный  пример  того,  как  заинтересованный  пользователь  может  быстро  и  качественно  провести  анализ  бухгалтерской  отчетности,  получить  достаточный  объем  информации  о  текущей  деятельности  организации  и  сделать  соответствующие  выводы.


В  заключении  хотелось  бы  отметить,  что  текущий  анализ  бухгалтерской  отчетности  позволяет  определить  экономические  ориентиры  развития  организации  в  будущем.  Каждая  форма  бухгалтерской  отчетности  содержит  свою  определенную  информацию,  и  ее  содержание  по-своему  влияет  на  процесс  принятия  управленческих  решений  [4,  с.  48].


Необходимость  составления  бухгалтерской  отчетности,  в  частности,  бухгалтерского  баланса,  является  не  только  бременем,  вытекающим  из  предписаний  законодательства,  но  и  насущной  потребностью  функционирующей  организации,  менеджмент  которой  заинтересован  в  развитии,  совершенствовании  и  оптимизации  хозяйственного  механизма  с  целью  достижения  финансового  успеха.


 


Список  литературы:


1.Лащинская  Н.В.  Бухгалтерская  (финансовая)  отчетность.  Учебное  пособие.  М.:  Издатель  ство  «Перспектива»,  2004.  –  108  с. 


2.Пивоваров  К.  В.  Финансово-экономический  анализ  хозяйственной  деятельности  коммерческих  организаций.  М.:  Издательско-торговая  корпорация  «Дашков  и  К°»,  2003.  –  120  с.


3.Соколова  Н.  А.  Бухгалтерская  отчетность:  как  оценить  доходность  и  риски  вложений  //  Бухгалтерский  учет.  2008.  №  10,  с.  51-55


4.Чеглакова  С.  Г.  Анализируем  бухгалтерскую  (финансовую)  отчетность:  концепция  анализа  формы  №  1  «Бухгалтерский  баланс»  //  Бухучет  с  сельском  хозяйстве.  2008.  №  11,  с.  48-58

Проголосовать за статью
Дипломы участников
У данной статьи нет
дипломов

Оставить комментарий