БУХГАЛТЕРСКИЙ  БАЛАНС:  КАК  БЫСТРО  И  КАЧЕСТВЕННО  ОЦЕНИТЬ  ФИНАНСОВОЕ  СОСТОЯНИЕ  ОРГАНИЗАЦИИ

Огиенко  Оксана  Николаевна

аспирант  ОГАУ,  г.  Оренбург

E-mail: 

Достоверные  данные  бухгалтерской  отчетности  способствуют  повышению  инвестиционной  привлекательности  и  надежности  предприятий  в  глазах  инвесторов,  поставщиков,  покупателей  и  кредитных  учреждений.

Бухгалтерскую  отчетность  принято  ассоциировать  с  результатом  прошлых  действий  и  событий,  а  большая  часть  решений  на  рынке  принимается  исходя  из  будущих  ожиданий.  Однако,  не  проанализировав  прошлое,  очень  сложно  объективно  оценивать  будущее.  Поэтому  бухгалтерская  отчетность,  представленная  в  динамике,  была,  есть  и  будет  важнейшим  критерием  успешности  бизнеса  [3,  с.  55].

Бухгалтерский  баланс  –  один  из  основных  источников  информации  для  внешних  пользователей.  Изучая  баланс  организации,  можно  определить,  чем  владеет  ее  собственник,  сумеет  ли  организация  оправдать  взятые  на  себя  обязательства  перед  акционерами,  инвесторами,  кредиторами,  покупателями  или  ей  угрожают  финансовые  затруднения. 

По  бухгалтерскому  балансу  определяется  конечный  финансовый  результат  работы  организации  за  отчетный  период.  В  зависимости  от  того,  увеличился  он  или  уменьшился  в  отчетном  году  по  сравнению  с  предыдущим,  можно  судить  о  способности  руководителя  организации  сохранить  и  приумножить  имеющиеся  материальные  и  денежные  ресурсы  [1,  с.  22].

Пользователям  бухгалтерской  отчетности  необязательно  обладать  аналитическим  складом  ума,  чтобы  на  основе  ее  данных  определить:

·     общую  стоимость  имущества  организации;

·     стоимость  внеоборотных  и  оборотных  активов;

·     величину  собственного  и  заемного  капитала.

Кроме  того,  не  составит  особого  труда  проследить  изменение  данных  показателей  за  отчетный  период.

Если  пользователям  бухгалтерской  отчетности  нужна  более  полная  информация  о  показателях  деятельности  организации,  необходимо  провести  их  анализ.  Удобнее  всего  проводить  общий  анализ  статей  актива  и  пассива  бухгалтерского  баланса  с  помощью  их  аналитической  группировки.  Это  даст  более  полное  представление  о  структуре  и  динамике  движения  активов  и  пассивов  организации  за  отчетный  период.

Рассмотрим  возможность  проведения  такого  анализа  на  практическом  примере:  организация  имеет  следующие  показатели  работы  за  отчетный  период  (таблица  1).

Таблица  1.  Бухгалтерский  баланс  на  31.12.2010г.,  тыс.  руб.

В  таблице  2  представлена  аналитическая  группировка  и  анализ  статей  актива  организации.

Таблица  2.  Аналитическая  группировка  и  анализ  статей  актива  баланса  за  2010  год

Как  видно  из  таблицы  2,  за  2010  год  общая  стоимость  имущества  организации  увеличилась,  при  этом  с  увеличением  стоимости  внеоборотных  активов  одновременно  увеличилась  стоимость  оборотных  активов.

Но  актив  баланса  организации  имеет  дебиторскую  задолженность,  которая  за  2010  год  также  увеличилась.  Отвлечение  из  оборота  организации  такой  суммы  говорит  о  том,  что  необходимо  контролировать  движение  денежных  средств  и  прекратить  кредитовать  своими  средствами  другие  организации,  не  получая  в  свой  доход  ни  копейки.  Ведь  не  получая  доходов,  организация  несёт  значительные  убытки  от  обесценения  средств  из-за  инфляции.  При  этом  собственные  оборотные  средства  компании  превышают  требуемый  минимум  (50%),  т.  е.  чтобы  покрыть  кредиторскую  задолженность  организации  вполне  достаточно  имеющихся  у  неё  собственных  средств. 

В  целом  изменения  в  активе  баланса  следует  признать  положительным  явлением,  поскольку  рост  активов  укрепляет  экономический  потенциал  организации,  повышает  его  финансовую  устойчивость. 

В  таблице  3  приведены  источники  формирования  активов  организации,  т.е.  пассивы  баланса.

Таблица  3.  Аналитическая  группировка  и  анализ  статей 

пассива  баланса  за  2010  год

Из  таблицы  3  видно,  что  источником  роста  активов  организации  является  рост  её  собственного  капитала,  стоимость  которого  увеличивалась  на  протяжении  анализируемого  периода.  Использование  заёмного  капитала  в  течение  2010  года  снижалось.  Опора  на  собственный  капитал  свидетельствует  о  стремлении  руководства  организации  к  абсолютной  финансовой  самостоятельности.  Но  в  рыночных  условиях,  особенно  при  значительной  инфляции,  целесообразно  пользоваться  заёмными  средствами,  а  собственным  средствам,  если  они  в  избытке,  находить  более  выгодное  применение,  чем  вкладывать  в  активы,  которые  в  условиях  роста  себестоимости  и  коммерческих  расходов  не  дают  заметной  прибыли.  Даже  простой  вклад  средств  на  депозитные  счета  принёс  бы  гораздо  больше  дохода,  чем  малоэффективное  их  применение  в  активах

Безусловно,  заинтересованного  пользователя  бухгалтерской  отчетности  также  интересует  способность  организации  своевременно  и  полностью  выполнять  свои  платежные  обязательства. 

Показателями  для  оценки  удовлетворительности  структуры  баланса  хозяйственной  организации  являются:

·     коэффициент  текущей  ликвидности  (К_тл),  определяемый  по  формуле: 

К_тл  =  текущие  активы  /  текущие  обязательства

·     коэффициент  обеспеченности  собственными  средствами  (К_осс),  определяемый  по  формуле:

К_осс  =  собственные  оборотные  средства  /  (стоимость  запасов  +  затраты)

·     коэффициент  восстановления  (утраты)  платёжеспособности  (Квп),  определяемый  по  формуле:

К_вп  =  ,  где

Т  -  продолжительность  отчетного  периода  в  месяцах;

У  –  период  восстановления  (утраты)  платежеспособности.

При  расчёте  К_вп  его  принимают  равным  шести  месяцам.  При  расчёте  К_уп  его  принимают  равным  трём  месяцам.  К_вп  рассчитывается  в  случае,  когда  один  из  коэффициентов  (К_тл  ,  К_осс)  принимает  значение,  меньше  предусмотренной  нормы.  К_уп  рассчитывается  в  случае,  когда  оба  коэффициента  (К_тл  ,  К_осс)  не  ниже  предусмотренной  нормы  [2,  с.  35].

Результаты  расчётов  для  наглядности  целесообразно  представить  в  таблице  4.

Таблица  4.  Оценка  структуры  баланса  за  2010г.

По  результатам  расчётов  и  полученным  значениям  перечисленных  показателей  (таблица  4)  можно  сделать  вывод  о  признании  структуры  баланса  удовлетворительной,  а  организации  –  платёжеспособной,  поскольку  коэффициенты  К_тл,  К_осс  имеют  значения  не  ниже  установленного  норматива.  Это  значит,  что  уплатив  долги,  у  организации  останутся  средства  для  продолжения  деятельности.  Организация  также  имеет  собственные  оборотные  средства,  необходимые  для  её  финансовой  устойчивости. 

При  удовлетворительной  структуре  баланса  для  проверки  финансового  состояния  был  рассчитан  коэффициент  утраты  платёжеспособности  на  три  месяца,  значения  которого  оказались  выше  нормы.  Следовательно,  предприятие  в  ближайшее  время  сможет  выполнить  свои  краткосрочные  обязательства  и  нет  реальной  угрозы  для  утраты  его  платёжеспособности. 

Таким  образом,  мы  привели  наглядный  пример  того,  как  заинтересованный  пользователь  может  быстро  и  качественно  провести  анализ  бухгалтерской  отчетности,  получить  достаточный  объем  информации  о  текущей  деятельности  организации  и  сделать  соответствующие  выводы.

В  заключении  хотелось  бы  отметить,  что  текущий  анализ  бухгалтерской  отчетности  позволяет  определить  экономические  ориентиры  развития  организации  в  будущем.  Каждая  форма  бухгалтерской  отчетности  содержит  свою  определенную  информацию,  и  ее  содержание  по-своему  влияет  на  процесс  принятия  управленческих  решений  [4,  с.  48].

Необходимость  составления  бухгалтерской  отчетности,  в  частности,  бухгалтерского  баланса,  является  не  только  бременем,  вытекающим  из  предписаний  законодательства,  но  и  насущной  потребностью  функционирующей  организации,  менеджмент  которой  заинтересован  в  развитии,  совершенствовании  и  оптимизации  хозяйственного  механизма  с  целью  достижения  финансового  успеха.

Список  литературы:

1.Лащинская  Н.В.  Бухгалтерская  (финансовая)  отчетность.  Учебное  пособие.  М.:  Издатель  ство  «Перспектива»,  2004.  –  108  с. 

2.Пивоваров  К.  В.  Финансово-экономический  анализ  хозяйственной  деятельности  коммерческих  организаций.  М.:  Издательско-торговая  корпорация  «Дашков  и  К°»,  2003.  –  120  с.

3.Соколова  Н.  А.  Бухгалтерская  отчетность:  как  оценить  доходность  и  риски  вложений  //  Бухгалтерский  учет.  2008.  №  10,  с.  51-55

4.Чеглакова  С.  Г.  Анализируем  бухгалтерскую  (финансовую)  отчетность:  концепция  анализа  формы  №  1  «Бухгалтерский  баланс»  //  Бухучет  с  сельском  хозяйстве.  2008.  №  11,  с.  48-58