Телефон: +7 (383)-312-14-32

Статья опубликована в рамках: LX Международной научно-практической конференции «Экономика и современный менеджмент: теория и практика» (Россия, г. Новосибирск, 04 апреля 2016 г.)

Наука: Экономика

Секция: Финансы и налоговая политика

Скачать книгу(-и): Сборник статей конференции

Библиографическое описание:
Жуковская Е.А. МАЛОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ: ОСОБЕННОСТИ СОЗДАНИЯ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ // Экономика и современный менеджмент: теория и практика: сб. ст. по матер. LX междунар. науч.-практ. конф. № 4(58). – Новосибирск: СибАК, 2016. – С. 96-102.
Проголосовать за статью
Дипломы участников
У данной статьи нет
дипломов

МАЛОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ: ОСОБЕННОСТИ СОЗДАНИЯ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Жуковская Евгения Александровна

преподаватель кафедры финансов и статистики ФГБОУ ВО «Новосибирский ГАУ»,

РФ, г. Новосибирск

SMALL BUSINESS IN AGRICULTURE: FEATURES OF CREATION AND TAXATION

Evgeniya Zhukovskaya

lecturer, Department of Finance and statistics Novosibirsk State Agrarian University,

Russia, Novosibirsk

 

АННОТАЦИЯ

Непростая экономическая и политическая ситуация в России на сегодняшний день, в какой-то степени, играет на руку аграриям – сегодня мы можем наблюдать оживление в сфере сельского хозяйства. Перед сельхозтоваропроизводителями стоит первоочередная задача – импортозамещение продовольственных товаров, а соответственно, открыта ниша не только для развития уже существующих предприятий, но и для создания новых.

ABSTRACT

Difficult economic and political situation in Russia today, in some degree, plays into the farmers’ hands, today we can observe a revival of the field of agriculture. The agricultural producers’ primary task is the substitution of food products, and accordingly, a niche is open not only for development of existing businesses, but also for creating new ones.

 

Ключевые слова: малое предпринимательство, сельское хозяйство, государственная регистрация, система налогообложения, налоговая нагрузка,

Keywords: small business, agriculture, state registration, system of taxation, tax load

 

На сегодняшний день мировая экономика претерпевает ряд изменений, которые прямо или косвенно значительно влияют на экономику России. Санкции Запада, а также ответное Российское продуктовое эмбарго заставляют задуматься о необходимости развития сельского хозяйства и вывести данную отрасль на уровень перспективных и приоритетных для создания и развития бизнеса в стране.

Для начала необходимо понять, какие предприятия можно отнести к категории малых. Согласно Федеральному закону № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 г. существуют 2 основных критерия позволяющие отнести предприятия малого и среднего предпринимательства к той или иной категории или изменить ее:

  1. Требования к средней численности работников за предшествующий календарный год:
    • до 15 человек – микропредприятия;
    • до 100 человек – малые предприятия;
    • от 101 до 250 человек – средние предприятия.
  2. Требования к выручке от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость за предшествующий календарный год:
    • 120 млн. руб. – микропредприятия;
    • 800 млн. руб. – малые предприятия [3];
    • 2 млрд. руб. – средние предприятия [4].

Для того чтобы осуществлять предпринимательскую деятельность на территории РФ необходимо выбрать организационно-правовую форму и пройти процедуру государственной регистрации в налоговых органах.

Для создания малого предприятия в сельском хозяйстве наиболее подходящими формами являются:

  • К(Ф)Х без образования юридического лица;
  • К(Ф)Х с образованием юридического лица;
  • общество с ограниченной ответственностью;
  • индивидуальный предприниматель.

В настоящее время в России крестьянские (фермерские) хозяйства могут осуществлять свою деятельность, как в статусе юридического лица, так и без его образования.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11 июня 2003 г. № 74-ФЗ «О крестьянских (фермерских) хозяйствах», «крестьянское (фермерское) хозяйство (далее также – фермерское хозяйство) представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии. Фермерское хозяйство может быть создано одним гражданином и осуществляет деятельность без образования юридического лица» [5].

На основании ст. 23 Гражданского кодекса РФ «гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя» [1].

На основании ст. 86.1 Гражданского кодекса РФ «граждане, ведущие совместную деятельность в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства (ст. 23), вправе создать юридическое лицо – крестьянское (фермерское) хозяйство» [1].

Отличительные особенности К (Ф) Х любого статуса (табл. 1):

  • создается для конкретных целей, связанных с ведением сельского хозяйства;
  • ограниченное членство;
  • ограниченная численность наёмных работников.

Таблица 1.

Сравнительная характеристика организационно-правовых форм создания малых предприятий в сельском хозяйстве

Критерий

К(Ф)Х

ИП

ООО

Виды деятельности

Производство и переработка сельскохозяйственной продукции, а также транспортировка (перевозка), хранение и реализация сельскохозяйственной продукции собственного производства

Любые виды деятельности в соответствии с ОКВЭД2 принятого 31.01.2014 г.

Любые виды деятельности в соответствии с ОКВЭД2 принятого 31.01.2014 г.

Количество членов/участников

Только члены семьи

Создается единолично

 

Число участников ООО не должно быть более 50

Количество наемных работников

не более 5 посторонних людей

До 100 человек

До 100 человек

 

Налогообложение малых предприятий определяется исходя из его юридического статуса и выбранной системой налогообложения.

Сельхозтоваропроизводители в России для осуществления своей деятельности могут выбрать одну из четырех систем налогообложения:

  • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
  • упрощенная система налогообложения (УСН);
  • патентная система налогообложения (ПСН);
  • общая система налогообложения (ОСН).

При выборе той или иной системы налогообложения необходимо знать условия перехода и применения, которые законодательно закреплены в Налоговом кодексе РФ.

На рисунке 1 представлена схема, позволяющая определить, какая система налогообложения наиболее подходит для различных типов малых предприятий.

Каждая из этих систем имеет ряд особенностей, которые необходимо знать, для того, чтобы оптимизировать налоги организации.

 

Рисунок 1. Условия применения различных систем налогообложения при создании малого предприятия в сельском хозяйстве

 

В зависимости от того какая система налогообложения и юридический статус выбраны, в дальнейшем будет зависеть количество уплачиваемых налогов и взносов, а соответвенно и налоговая нагрузка в целом (таблица 2).

Таблица 2.

Основные налоги и взносы, уплачиваемые при осуществлении предпринимательской деятельности в зависимости от юридического статуса и системы налогообложения [2]

Наименование налога

ИП

ООО

Общая система налогообложения

Налог на добавленную стоимость (НДС)

в соответствии с НК РФ

в соответствии с НК РФ

Налог на прибыль организаций

20 % от прибыли

20 % от прибыли

Земельный налог

при наличии в собственности сельхозугодий

при наличии в собственности сельхозугодий

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

как налоговый агент (за наемных работников) и от предпринимательской деятельности

как налоговый агент (за наемных работников, включая руководителя)

Налог на имущество организаций

освобождены от уплаты

движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств

Транспортный налог

при наличии в собственности транспортных средств

при наличии в собственности транспортных средств

Страховые взносы во внебюджетные фонды

фиксированный платеж за ИП;

за наемных работников от заработной платы

за наемных работников от заработной платы

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

6 или 15 % от налогооблагаемой базы

6 или 15 % от налогооблагаемой базы

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

как налоговый агент

(за наемных работников)

как налоговый агент

(за наемных работников)

Страховые взносы во внебюджетные фонды

фиксированный платеж за ИП;

за наемных работников от заработной платы

за наемных работников от заработной платы

Земельный налог

при наличии в собственности сельхозугодий

при наличии в собственности сельхозугодий

Транспортный налог

при наличии в собственности транспортных средств

при наличии в собственности транспортных средств

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

6 % от налогооблагаемой базы

6 % от налогооблагаемой базы

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

как налоговый агент

 (за наемных работников)

как налоговый агент

(за наемных работников)

Страховые взносы во внебюджетные фонды

фиксированный платеж за ИП;

за наемных работников от заработной платы

за наемных работников от заработной платы

Земельный налог

при наличии в собственности сельхозугодий

при наличии в собственности сельхозугодий

Транспортный налог

при наличии в собственности транспортных средств

при наличии в собственности транспортных средств

Патентная система налогообложения (ПСН)

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением (ПСН)

6 % от налогооблагаемой базы

Не имеют права применять

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

как налоговый агент

(за наемных работников)

Страховые взносы во внебюджетные фонды

фиксированный платеж за ИП

за наемных работников от заработной платы

Земельный налог

при наличии в собственности сельхозугодий

Транспортный налог

при наличии в собственности транспортных средств

 

 

Если проанализировать всю существующую информацию, то можно сделать вывод, что плюсов и минусов у различных систем налогообложения и организационно-правовых форм достаточно и выбор, естественно, остается за собственником. Главное понимать, что среди этого многообразия собственнику создаваемого малого предприятия необходимо выбрать ту форму, которая будет соответствовать целям и задачам его бизнеса, позволит работать на перспективу, а также будет нести небольшую налоговую нагрузку, т.к. на первоначальном этапе сельскохозяйственная деятельность не позволяет получать высокий доход, а иногда и не приносит дохода в течение нескольких лет.

 

Список литературы:

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, Часть 1 (с изменениями от 15.02.2016 г.) // – [Электронный ресурс] – Режим доступа. – URL:http://stgkrf.ru/ (Дата обращения 20.02.16).
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ, Часть 2 (с изменениями от 15.02.2016 г.) // – [Электронный ресурс] – Режим доступа. – URL:http://nalkod.ru/ (Дата обращения 28.02.16).
  3. Постановление Правительства РФ от 13.07.2015 г. № 702 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» – [Электронный ресурс] – Режим доступа. – URL: http://consultant.ru/ (Дата обращения 24.02.16).
  4. Федеральный закон № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 г. (с изменениями от 29.12.2015 г.) – [Электронный ресурс] – Режим доступа. – URL: http://consultant.ru/ (Дата обращения 22.02.16).
  5. Федеральный закон № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» от 11 июня 2003 г. (с изменениями от 23.06.2014 г.) – [Электронный ресурс] – Режим доступа. – URL: http://consultant.ru/ (Дата обращения 22.02.16).
Проголосовать за статью
Дипломы участников
У данной статьи нет
дипломов

Оставить комментарий

Форма обратной связи о взаимодействии с сайтом