ВНЕДРЕНИЕ  В  ХОЛДИНГОВЫХ  КОМПАНИЯХ  СИСТЕМЫ  БИЗНЕС-КОНТРОЛЯ  С  ЦЕЛЬЮ  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  ПРОЦЕССОВ  КОРПОРАТИВНОГО  УПРАВЛЕНИЯ

Поздняков  Константин  Константинович

канд.  экон.  наук,  доцент,  МВА.  Доцент  кафедры  «Корпоративное  управление»

Финансового  Университета  при  Правительстве  РФ,  РФ,  г.  Москва

Е-mail:  kk.pozdnyakov@gmail.com

TНЕ  INTRODUCTION  OF  THE  HOLDING  COMPANY  SYSTEM  OF  BUSINESS  CONTROL  FOR  THE  PURPOSE  OF  PROCESS  IMPROVEMENT  OF  CORPORATE  MANAGEMENT

Konstantin  Pozdnyakov

candidate  of  Economics,  Associated  Professor

Associated  Professor,  department  of  corporate  management

Financial  University  under  the  Government  of  the  Russian  Federation Russia,  Moscow

АННОТАЦИЯ

В  целях  повышения  эффективности  деятельности  предприятия  в  целом,  прозрачности  управления  для  руководства  компании,  ответственности  руководителей  перед  акционерами  за  достижение  стратегических,  тактических  и  оперативных  целей  на  базе  отдела  контроллинга  или  внутреннего  аудита  следует  создать  систему  бизнес-контроля.

С  точки  зрения  наилучших  практик,  система  бизнес-контроля  это  система,  ориентированная  на  достижение  целей,  интегрированная  платформа  информационно-аналитической  и  методической  поддержки  руководителей  предприятия  в  целом  в  процессе  планирования,  контроля,  анализа  и  принятия  управленческих  решений  по  всем  функциональным  сферам  деятельности.

ABSTRACT

In  order  to  improve  the  efficiency  of  enterprise  activity  in  General,  transparency  of  governance  for  the  company's  management,  accountability  of  managers  to  shareholders  for  the  achievement  of  strategic,  tactical  and  operational  objectives  on  the  basis  of  a  controlling  Department  or  internal  audit  should  establish  a  system  of  business  control.  From  the  point  of  view  of  best  practices,  the  system  of  business  control  is  a  system  -  oriented  goals,  integrated  platform  of  information  and  analytical  and  methodological  support  to  the  heads  of  the  whole  enterprise  in  the  process  of  planning,  monitoring,  analysis  and  management  decisions  in  all  functional  areas.

Ключевые  слова:  Внутренний  контроль;  контроллинг;  внутренний  аудит;  система  бизнес-контроля;  Совет  директоров;  Правление;  акционеры;  корпоративное  управление.

Keywords:  Internal  control;  controlling;  internal  audit;  business  control;  Board  of  Directors;  the  Board;  shareholders;  corporate  governance.

В  целях  совершенствования  процессов  корпоративного  управления  на  предприятии  необходимо  принятие  решения  о  внедрении  системы  бизнес-контроля,  для  нормального  функционирования  которой  следует  создать  регламентирующие  документы  и  формы  отчетности. 

• Общие  положения  регламента.

В  целях  повышения  эффективности  деятельности  предприятия  в  целом,  прозрачности  управления  для  руководства  компании,  ответственности  руководителей  перед  акционерами  за  достижение  стратегических,  тактических  и  оперативных  целей  на  базе  отдела  контроллинга  или  внутреннего  аудита  следует  создать  систему  бизнес-контроля.

С  точки  зрения  наилучших  практик,  система  бизнес-контроля  это  система,  ориентированная  на  достижение  целей,  интегрированная  платформа  информационно-аналитической  и  методической  поддержки  руководителей  предприятия  в  целом  в  процессе  планирования,  контроля,  анализа  и  принятия  управленческих  решений  по  всем  функциональным  сферам  деятельности.

Регламент  используется  в  деятельности  предприятия  и  определяет  содержание  процессов  бизнес-контроля,  методологическую  базу,  функции  и  порядок  взаимодействия  участников  в  процессе  бизнес  -  контроля.

Регламент  является  базовым  нормативным  документом  для  целей  формирования  плановых  и  отчетных  документов.

В  процесс  бизнес-контроля  на  различных  этапах  вовлечены:  руководство  и  функциональные  службы  предприятия.

• Назначение  регламента
• определить  единые  методики  разработки  бизнес-планов  на  год  и  отчетов  по  итогам  деятельности  предприятия»  за  месяц,  квартал,  год;
• определить  единые  форматы  плановых  и  отчетных  документов,  предоставляемых  акционерам  компании;
• скоординировать  взаимодействие  между  подразделениями  предприятия  в  процессе  бизнес-контроля;
• определить  конкретных  исполнителей  функций,  полномочия  и  ответственность  участников  процесса;
• организовать  документооборот,  сопровождающий  выполнение  процесса,  установить  порядок  и  сроки  предоставления  документов.
• бизнес-планирование  и  контроль  –  итерационный  процесс,  который  условно  может  быть  разделен  на  этапы  планирования  и  контроля  достижения  стратегических,  тактических  и  оперативных  целей.

Бизнес-планирование-процесс  определения  стратегических,  тактических  и  оперативных  целей  предприятия,  мероприятий  по  их  дос­тижению  и  прогнозирования  результатов  финансово-хозяйственной  деятельности  предприятия  на  установленный  горизонт  планирования.

Основными  документами  на  этапе  бизнес-планирования  являются: 

• стратегический  бизнес-план;
• бизнес-план  на  год.

Бизнес-план  на  год  в  обязательном  порядке  разрабатывается  на  предприятии  на  ежегодном  базисе  согласно  «Рекомендациям  по  разработке  бизнес-плана  на  год»,  утвержденным  Советом  директоров.  Рекомендуемая  структура,  формат  и  описание  разделов  плана  должны  содержаться  в  презентационном  шаблоне  документа  «Бизнес-план  на  год».  Данный  формат  является  обязательным  для  целей  предоставления  презентации,  а  также  для  ее  обсуждения  на  Правлении  и  Совете  директоров.  В  качестве  обязательных  приложений  к  бизнес-плану  выступают:

• комплект  форм  документа  «Финансовый  план  на  год»;
• комплект  форм  документа  «Прогноз  исполнения  финансового  плана  до  конца  года»;
• пояснительные  записки  к  формам  вышеуказанных  документов.
• плановые  финансовые  показатели,  приведенные  в  бизнес-плане,  должны  в  полной  мере  коррелировать  с  аналогичными  показателями  форм  документа  «Финансовый  план  на  год». 

Для  целей  объективной  оценки  целевых  показателей,  заложенных  в  бизнес-плане  на  следующий  год,  в  его  рамках  должны  быть  также  представлены  плановые  и  прогнозные  итоги  деятельности  предприятия  за  текущий  год.  При  этом  прогнозные  финансовые  показатели,  приведенные  в  плане,  должны  в  полной  мере  коррелировать  с  аналогичными  показателями  форм  документа  «Прогноз  исполнения  финансового  плана  до  конца  года». 

Перечень  основных  финансовых  показателей  и  коэффициентов,  используемых  для  целей  оценки  эффективности  бизнесов  и  инвестиционных  проектов,  а  также  агрегированная  методика  их  расчета  должны  быть  рассчитаны  для  каждого  предприятия  индивидуально.

Бизнес-план  на  год,  включая  комплекты  форм  документов  «Финансовый  план  на  год»  и  «Прогноз  исполнения  финансового  плана  до  конца  года»,  передается  в  отдел  контроллинга  или  внутреннего  аудита  предприятия,  в  сроки  установленные  регламентом.  Для  целей  бизнес-контроля  данные  отделы,  также  вправе  запрашивать  и  получать  рабочие  и  финальные  версии  любых  плановых  документов,  разрабатываемых  на  предприятии,  в  частности,  стратегический  бизнес-план  (включая  комплект  форм  стратегического  финансового  плана)  и  технико-экономические  обоснования  отдельных  инвестиционных  проектов.

После  утверждения  бизнес-плана,  Правлением,  Советом  директоров,  а  затем  акционерами  компании,  заложенные  в  нем  финансовые  и  нефинансовые  показатели,  принимаются  на  контроль.

Бизнес-контроль  –  процесс  сбора,  измерения,  анализа  и  интерпретации  плановых  и  отчетных  данных,  а  также  внешней  и  внутренней  информации,  прямо  или  косвенно  связанной  с  видами  деятельности  предприятия  в  целом,  с  целью  подготовки  рекомендаций  для  принятия  управленческих  решений  по  всем  функциональным  сферам  деятельности.  Для  целей  наилучшего  исполнения  регламента  бизнес-  контроля  необходимы  следующие  процессы:

• организация  сбора  и  измерения  плановых  и  отчетных  данных,  а  также  прочей  информации;
• верификация  данных  на  предмет  их  достоверности,  понятности,  сопоставимости,  необходимости  и  достаточности;
• анализ  и  интерпретация  данных:  определение  и  прогнозирование  отклонений  фактических  показателей  от  плановых  и  ретроспективных,  анализ  причин  отклонений;
• оценка  достижения  целевых  нефинансовых  показателей,  мониторинг  стратегически  значимых  проектов,  программ,  мероприятий.

Основным  документом  на  этапе  бизнес-контроля  является  отчет  по  итогам  деятельности  компании.  Отчет  в  обязательном  порядке  должен  предоставляться  на  ежеквартальном  или  полугодичном  базисе.  Рекомендуемая  структура,  формат  и  описание  разделов  отчета  должны  быть  представлены  в  презентационном  шаблоне  документа  «Отчет  по  итогам  деятельности».  Данный  формат  является  обязательным  для  целей  предоставления  презентации  Отчета,  а  также  для  ее  обсуждения  на  Правлении  и  Совете  директоров  компании.  В  качестве  обязательных  Приложений  к  Отчету  выступают:

• комплект  форм  документа  «Отчет  об  исполнении  финансового  плана»;
• пояснительная  записка  к  формам  вышеуказанного  документа.

Фактические  финансовые  показатели,  приведенные  в  Отчете,  должны  в  полной  мере  коррелировать  с  аналогичными  показателями  форм  документа  «Отчет  об  исполнении  финансового  плана». 

Отчет  по  итогам  деятельности,  включая  комплект  форм  «Исполнение  финансового  плана»,  передается  в  отдел  контроллинга  или  внутреннего  аудита  в  сроки,  установленные  регламентом.

Для  целей  бизнес-контроля  отделы  вправе  запрашивать  и  получать  рабочие  и  финальные  версии  любых  плановых  и  отчетных  документов,  разрабатываемых  на  предприятии.

При  необходимости  данные  отделы  вправе  инициировать  проведение  собственными  силами  или  с  привлечением  сторонних  специалистов  дополнительных  проверок  на  предприятии.

Формализация  процесса  бизнес-контроля  предоставляет  ряд  преимуществ:

• утверждение  единых  стандартов  бизнес-планирования  и  контроля,  сроков  и  формы  предоставления  плановых  и  отчетных  документов;
• возможность  сравнения  результатов  деятельности  предприятия  за  различные  периоды;
• возможность  консолидации  фактических  и  плановых  финансовых  показателей  деятельности;
• оптимизация  распределения  финансовых  и  управленческих  ресурсов.

Последовательность  выполнения  этапов,  ответственные  лица,  итоговые  документы  и  сроки  их  предоставления  в  рамках  процесса  бизнес-контроля  должны  быть  описаны  для  каждого  предприятия  индивидуально.

В  целях  унификации  макроэкономических  показателей,  используемых  при  разработке  стратегического  бизнес  плана  и  бизнес-плана  на  год,  аналитический  отдел  на  ежегодном  базисе  разрабатывает  «Основные  макроэкономические  параметры  для  разработки  стратегического  бизнес-плана  и  бизнес-плана  на  год»  с  пояснениями  по  методике  их  формирования. 

Бизнес-план  на  год  в  обязательном  порядке  разрабатывается  на  ежегодном  базисе.  Для  согласования  данного  документа  на  соответствие  требованиям,  указанным  в  «Рекомендациях  по  разработке  бизнес-плана  на  год»,  предприятия  предоставляют  в  отделы  контроллинга  и  внутреннего  аудита:

• презентацию  бизнес-плана  на  год;
• комплект  форм  документа  «Финансовый  план  на  год»;
• комплект  форм  документа  «Прогноз  исполнения  финансового  плана  до  конца  года»;
• пояснительные  записки  к  формам  документов.

Вышеуказанные  документы  передаются  в  отделы  за  пять  рабочих  дней  до  их  обсуждения  перед  акционерами.

Бизнес-план  обязательно  обсуждается  на  Совете  директоров  и  собрании  акционеров.  Место  проведения,  состав  участников  и  дата  проведения  презентации  определяются  собранием.  Генеральный  директор  предприятия  заблаговременно  извещает  начальника  отдела  контроллинга  или  внутреннего  аудита  о  времени  и  месте  презентации. 

Отчет  по  итогам  деятельности  в  обязательном  порядке  формируется  на  ежеквартальном  базисе.  Для  согласования  Отчета  на  соответствие  требованиям,  указанным  в  «Рекомендациях  по  формированию  отчета  по  итогам  деятельности»,  подразделения  предприятия  предоставляют  в  контрольные  подразделения:

• презентацию  отчета  по  итогам  деятельности  за  квартал;
• комплект  форм  документа  «Отчет  об  исполнении  финансового  плана».
• пояснительную  записку  к  исполнению  финансового  плана.

Вышеуказанные  документы  передаются  в  отдел  контроллинга  или  внутреннего  аудита  до  их  обсуждения  на  Правлении  и  Совете  директоров.

Отчет  заслушивается  акционерами  компании.  Место  проведения,  состав  участников  и  дата  проведения  презентации  определяются  Правлением.  Генеральный  директор  предприятия  заблаговременно  извещает  начальников  контролирующих  отделов  о  времени  и  месте  презентации. 

Для  целей  контроля  финансово-хозяйственной  деятельности  предприятий  дивизиона  и  оценки  хода  инвестиционных  проектов  (мероприятий)  куратор  отдела  контроллинга  или  внутреннего  аудита  не  реже  одного  раза  в  квартал  проводит  выездные  проверки  непосредственно  на  объекты  предприятия.

На  основании  аналитических  записок  разрабатывается  ежемесячный  сводный  отчет  «Итоги  деятельности  предприятия».  Вышеуказанный  отчет  передается  генеральному  директору.

Контролирующие  подразделения  организуют  централизованный  сбор  информации,  касающейся  бизнес-планов  и  отчетов  по  итогам  деятельности  предприятия,  а  также  определяют  порядок  доступа  к  этой  информации.  Порядок  и  сроки  хранения  информации  определяются  в  соответствии  с  правилами,  принятыми  на  предприятии.

Подразделения  также  предоставляют  плановые  и  отчетные  документы  в  электронном  и  печатном  видах.  

• Функции  отдела  контроллинга  или  внутреннего  аудита,  полномочия  и  ответственность  участников  процесса.

Основными  функциями  отдела  являются:

• разработка  и  трансляция  методологии  бизнес-контроля;
• мониторинг  и  поддержка  систем  и  процессов  бизнес-контроля;
• анализ  соблюдения  требований  регламента  применительно  к  процессу  бизнес-контроля;
• обеспечение  единства  принципов  разработки  бизнес-плана  и  отчетов  предприятия,  а  также  идентичности  процессов  их  согласования;
• бизнес-контроль  по  финансовым  и  нефинансовым  показателям;
• консолидация  фактических  и  плановых  показателей  деятельности,  подготовка  аналитических  материалов  для  правления,  выработка  рекомендаций  для  принятия  управленческих  решений.

Полномочия  начальника  отдела  контроллинга  или  внутреннего  аудита:

• запрашивать  и  получать  рабочие  и  финальные  версии  плановых  и  отчетных  документов;
• запрашивать  и  получать  данные  о  финансово-хозяйственной  деятельности  предприятия;
• запрашивать  и  получать  информацию,  характеризующую  макроэкономическую  и/или  отраслевую  ситуацию,  у  предприятия;
• давать  разъяснения  и  рекомендации  по  вопросам,  входящим  в  компетенцию  отделов; 
• по  согласованию  с  правлением  проводить  дополнительные  проверки  на  предприятии.

В  случае  необходимости  получения  дополнительной  информации  формируется  запрос  на  имя  функционального  директора  предприятия.  Ответ  на  запрос  за  подписью  функционального  директора  предприятия  должен  быть  оперативно  направлен  в  отдел  контроллинга  или  внутреннего  аудита. 

Ответственность  отдела  контроллинга  или  внутреннего  аудита:

• обеспечение  сбора,  интерпретации  и  анализа,  а  также  предоставления  правлению  и  Совету  директоров  в  требуемые  сроки  информации,  соответствующей  критериям  достоверности,  понятности,  сопоставимости,  необходимости  и  достаточности;
• обеспечение  сохранности  сведений,  составляющих  служебную,  банковскую,  налоговую  или  коммерческую  тайну;
• поддержание  в  актуальном  состоянии  регламентирующих  документов.

Ответственность  руководства  предприятия:

• при  принятии  положений  регламента  Обществом,  исполнительным  органом  Общества  назначается  ответственный  за  соблюдение  данного  документа  –  функциональный  директор,  что  должно  быть  закреплено  в  соответствующем  внутреннем  нормативном  документе  (приказе);
• ответственность  за  своевременность,  полноту,  достоверность  данных,  предоставляемых  в  отдел  контроллинга  или  внутреннего  аудита,  несет  функциональный  директор  предприятия,  ответственный  за  соблюдение  регламента;
• отдел  контроллинга  или  внутреннего  аудита  оставляет  за  собой  право  вносить  изменения  в  регламент  по  согласованию  с  Правлением  и  Советом  директоров.

При  изменении  регламентирующих  документов  после  их  утверждения  генеральным  директором  рассылаются  копии  подразделениям.

Контроль  над  соблюдением  требований,  предъявляемых  системой  бизнес  контроля  должны  осуществлять  контрольные  подразделения  управляющей  компании.

Список  литературы:

1. Анискин  Ю.П.,  Павлова  А.  Планирование  и  контроллинг.  Учебник.  –  М:  Омега-л,  2005.
2. Гританс  Я.М.  Система  внутреннего  контроля.  Как  эффективно  бороться  с  корпоративным  мошенничеством.  –  М:  Инфотропик,  2011.
3. Карминский  А.М.,  Фалько  С.Г.,  Жевага  А.А.  Контроллинг.  Учебник.  -  М:  Финансы  и  статистика,  2009.
4. Крышкин  О.В.  Настольная  книга  по  внутреннему  аудиту.  Риски  и  бизнес-процессы.  –  М:  Альпина  Паблишер,  2015.
5. Пугачев  В.В.  Внутренний  аудит  и  контроль.  Организация  внутреннего  аудита  в  условиях  экономического  кризиса.  –  М:  Дело  и  Сервис,  2009.