ПРОБЛЕМНЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – ФРИЛАНСЕРОВ

Одной из форм деятельности в сфере экономики является фриланс. Что же это такое? Так как законодательного и иного официально закрепленного определения данное понятие не получило, то уяснить его сущность представляется возможным через термин «фрилансер». Несмотря на то, что исследуемые понятия достаточно широко используются в профессиональной среде независимых работников, в научной литературе они встречаются так же довольно редко. В общем смысле фрилансер - работник/профессионал/исполнитель заказа в определенной области, который самостоятельно предоставляет услуги различным клиентам, не являясь субподрядчиками единого заказчика [6, с. 296]. Также работник может привлекаться организациями разово для выполнения конкретных заданий, но при этом он не оформляется в штат.

Фриланс характерен для постиндустриального этапа развития мировой экономики. В современном обществе экономическая активность перемещается в сектор услуг, а труд все больше связан с производством и обработкой информации. Цифровые технологии и компьютерные сети снижают трансакционные издержки и позволяют эффективно взаимодействовать людям между собой [4]. Исполнители и заказчики находят друг друга на так называемых биржах удаленной работы. Они представляют собой веб-сайты, на которых заказчики могут размещать проекты, в реализации которых они нуждаются, а фрилансеры предлагать различные услуги в пределах своих компетенций [2, с. 157].

Сфера осуществления деятельности путем фриланса обширна: дизайн, программирование, IT-разработка, маркетинг, реклама, анимация, музыка, видео, перевод, ведение блога и т.д. В неформальном секторе экономики по разным данным занято от 13 до 22 млн. человек, большинство из них, безусловно, не совмещает основную работу с фрилансом. При этом доходы таких лиц можно оценить как высокие. Так, с иностранных заказов они получали в среднем 61 тыс. руб. в месяц, с российских клиентов – 53 тыс. руб. по данным на ноябрь 2017 года [5]. Хотя средний доход трудящегося населения за II квартал 2017 года составил около 31 тыс. руб. [3].

Что привлекает население в исследуемой форме занятости? Во-первых, большинство из таких работников занимаются любимым делом, проявляя свой творческий потенциал, талант, умения. Во-вторых, возможность получения заработка различными категориями населения, от школьников до пенсионеров. В-третьих, удаленность работы и самостоятельность в составлении рабочего графика. В-четвертых, возможность получать высокую заработную плату. В-пятых, фриланс позволяет найти себя людям с ограниченными возможностями [6, с. 300] и др.

Свободные работники располагают большей мотивацией, чем штатный наемный персонал. Зачастую на предприятиях оклад сотрудников не зависит от того, какие усилия к работе они прилагают, а механизмами, регулирующими производительность труда, распоряжается вышестоящее начальство. Фрилансер же, понимая, что его доход зависит только от него самого, всегда стремится оптимизировать свою работу и развивать свои профессиональные навыки [2, с. 158]. Так же сотрудничество с фрилансерами позволяет предприятию сократить издержки за счет экономии на организации рабочих мест для сотрудников. Возможность привлекать специалистов вне зависимости от географии их проживания открывает для предпринимателя более широкий выбор как в плане квалификации работников, так и в вопросе стоимости их услуг. Наконец, удобен и принцип оплаты труда фрилансера по факту выполненной работы.

Данная форма занятости считается частью теневой экономики, в связи с чем возникают различные проблемы на государственном уровне. Почему это происходит? Несомненно, подавляющее большинство таких работников не делают налоговые отчисления, соответственно, государственный бюджет недополучает огромное количество денежных средств, граждане не заботятся о своей пенсии, не участвуют в производственном процессе. Денежные переводы за оказываемые услуги чаще всего поступают на банковские карты и электронные кошельки, вследствие чего некоторое количество средств бесконтрольно проходят через эти системы. И если фрилансер не сдает налоговую декларацию о своих доходах, то он уходит от налогообложения. При этом на него возлагается обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, так как им осуществляется предпринимательская деятельность.

Такая форма незарегистрированной занятости позволяет увидеть проблемы налогового контроля за исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц фрилансерами.

Что нужно сделать, чтобы решить данные проблемы? Во-первых, необходимо найти способ выявления самозанятых граждан. Думается, это можно обеспечить контролем за расходами физических лиц: отслеживание банковских счетов физических лиц, на которые регулярно поступают денежные средства. В современных условиях введение такого контроля будет эффективным способом, так как объем безналичного оборота стремительно растет, базы данных налоговых органов и  компьютерные системы сбора и обработки данных непрерывно совершенствуются. Во-вторых, разработать действенный механизм по идентификации теневых работников; упростить процедуру государственной регистрации и процедуру налоговых отчислений. В-третьих, заинтересовать потенциальных налогоплательщиков, с одной стороны, можно, если провести публичные отчеты о том, на что идут деньги, поступающие от налогов, с другой стороны, создать специальный налоговый режим для такой категории лиц. Предполагается, что ставка налогообложения должна составлять 6 %. Целесообразным является распространить данную сферу на всех фрилансеров до конца 2019 года, а после – для тех, кто не зарегистрировал свою деятельность в установленный срок, ввести соразмерную административную ответственность.

Таким образом, отсутствие соответствующего законодательства затрудняет регулирование уплаты налогов фрилансерами. Тем более, часть населения страны достаточно лояльно относится к практике неуплаты налогов [1, с. 57], поэтому искоренить такие правонарушения очень тяжело. Подобная ситуация является основанием не только реформирования законодательства о налогах и сборах, но и проведения мероприятий, направленных на повышение налоговой культуры и профессиональных знаний людей.

Список литературы:

1. Кадылева Л.В., Пономорева В.А. Налоговое администрирование физицеских лиц и его влияние на формирование доходов бюджета // Наука и общество. – 2016. – № 3(26). – С. 54-59.
2. Матершева В.В., Батищев П.В. Фриланс как новая форма занятости на российском рынке труда // Актуальные проблемы исследования региональных рынков: материалы Всероссийской научно-практической конференции / под ред. Т.Н. Гоголевой, П.А. Канапухина. – Воронеж. – 2016. – С. 156-159.
3. О соотношении денежных доходов населения с величиной прожиточного минимума и численности малоимущего населения в целом по Российской Федерации во II квартале 2017 года [Электронный ресурс]. – URL: http://www.gks.ru/bgd/free/b04_03/IssWWW.exe/Stg/d02/193.htm (дата обращения: 24.04.2018).
4. Развитие русскоязычного рынка удаленной работы, 2009-2014 гг. (по результатам Переписи фрилансеров) [Текст] / Стребков Д.О., Шевчук А.В., Спирина М.О.; отв. Ред. сер. В.В. Радаев; Нац. исслед. ун-т «Высшая школа экономики». – 2015. – 225 с.
5. Фрилансеры из России … [Электронный ресурс]. – URL: https://www.rbc.ru/technology_and_media/23/11/2017/5a0c03b69a7947d8b623529d (дата обращения: 24.04.2018).
6. Чечулина М.Ю. Фриланс как развивающаяся форма модернизации экономической активности // Экономика труда. – 2016. – Т. 3.  – № 3. – С. 291-306.