ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Налоговые доходы, являющиеся наиболее значимым источником пополнения бюджетов всех уровней бюджетной системы, составляют порядка 90 % от всех доходов федерального бюджета Российской Федерации [6, с. 43]. Основную (бюджетообразующую) роль в формировании доходной части федерального бюджета, по данным Министерства финансов Российской Федерации, играют поступления налога на добавленную стоимость, налога на добычу полезных ископаемых и вывозной таможенной пошлины. На долю указанных доходов в 2016 году приходится 70,6% всех доходов федерального бюджета [3, с. 23].

Ввиду значительной роли налоговых поступлений в формировании доходов бюджетов налоговое планирование и прогнозирование объективно является важнейшей составной частью бюджетного прогнозирования и планирования. Налоговое планирование и прогнозирование играет существенную роль в процессе разработки налоговой и бюджетной политики Российской Федерации. В их процессе уполномоченные органы финансового управления принимают решения о наличии необходимости во внесении поправок в налоговое законодательство, а также сокращения государственных расходов  в тех случаях, когда возможности сбалансирования бюджета налоговыми методами на планируемый период исчерпаны [4, с. 112]. От корректности налогового прогнозирования и планирования налоговых доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации зависит реализуемость тех планов, которые поставили перед собой соответствующие уровни власти и, в конечном итоге, эффективность государственного регулирования в целом. Существующая на сегодняшний день, зависимость бюджетной системы страны от мировой конъюнктуры на энергоносители, а также наличие тенденции к старению населения и несовершенство действующей пенсионной системы, создающей дополнительную нагрузку на государственный бюджет, формирует дополнительный запрос на качество прогнозов налоговых поступлений. В условиях наличия зависимости от внешних условий существует риск бюджетного кризиса, устойчивость финансовой системы зависит от своевременности предвидения рисков и корректного использования механизмов адаптации.

В современной практике имеется несколько подходов к налоговому прогнозированию и планированию, которые базируются на программах по социально-экономическому развитию регионов и муниципальных образований,  на прогнозах изменений в бюджетном и налоговом  законодательстве, прогнозируемых значениях важнейших макроэкономических показателей, а также перспективном финансовом плане, который разрабатывается в рамках предыдущего бюджетного цикла. В зависимости от предъявляемых требований к точности, срокам, задачам построения прогнозов, допустимой сложности используемых моделей и  в зависимости от набора доступных для анализа данных могут применяться различные технологии прогнозирования. Горизонт прогнозирования может быть краткосрочным, среднесрочным, долгосрочным. Различают текущее (оперативное и краткосрочное прогнозирование и планирование) и перспективное (среднесрочное и долгосрочное) прогнозирование и планирование. В процессе прогнозирования могут применяться как сложные, так и простые модели.

По оценкам ученых, существует более 150 различных методик планирования и  прогнозирования, однако на практике в качестве основных используется только 15-20 [2, с. 52].  С развитием информационных технологий и средств вычислительной техники возникает возможность в расширении круга применяемых методов налогового планирования и прогнозирования. В зависимости от поставленных целей и задач налоговое прогнозирование и планирование может осуществляться разными методами. Однако все расчеты должны учитывать [1, с. 135]:

• сезонную составляющую изменений уровня налоговых доходов;
• фоновый уровень поступлений;
• событийную составляющую  (варианты развития существующей политической ситуации в стране, возможные изменения налогового законодательства). Так, например, сокращение количества налоговых льгот организаций может привести к их переходу в теневой сектор экономики и, как следствие, к сокращению налоговых поступлений в бюджеты. Другим примером, может являться определение в 2015 году, с введением в  действие главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса, заменившей Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003–1 «О налогах на имущество физических лиц», в качестве налоговой базы для расчета налога на имущество физических лиц кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества. Исчисление налога, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, оказывает положительное влияние на рост доходной части бюджетов, вследствие того, что увеличивает суммы налоговых платежей. Переход на данный метод расчета налога всех субъектов Российской Федерации должен быть осуществлен до 1 января 2020 года, соответственно, данные изменения также должны быть учтены при прогнозировании и планировании доходов соответствующих бюджетов.
• остаточную составляющую, которая включает в себя прочие неучтенные факторы.

В настоящее время в области налогового прогнозирования и планирования существует ряд проблем, среди которых:

• отсутствие комплекса налогового прогнозирования и планирования как обязательной части процесса управления финансами хозяйствующего субъекта. Создание такого комплекса, по оценкам экономистов, позволило бы упростить органам финансового управления процесс определения прогнозных значений налоговых доходов. Кроме того, результаты, полученные по итогам налогового прогнозирования и планирования на предприятиях, имеют скорее характер рекомендаций по снижению сумм налоговых платежей для бухгалтерского персонала;
• отсутствие точного определения понятия «налоговое планирование и прогнозирование» в законодательстве Российской Федерации;
• отсутствие законодательного регулирования данного процесса на уровне хозяйствующего субъекта, что способствовало бы его упрощению;
• отсутствие единого методического инструментария налогового планирования и прогнозирования на уровне субъектов Российской Федерации.

В заключение отметим, что на современном этапе все большее значение приобретает проблема роста доходной базы бюджетов всех уровней бюджетной системы, своевременного и полного обеспечения финансирования различных федеральных и региональных социально-экономических программ. На сегодняшний день необходимо не только правильно оценивать, но и развивать налоговый потенциал территорий с помощью различных налоговых инструментов [5, с. 30], которые, в свою очередь, будут способствовать развитию налоговых баз и соответственно доходов бюджетов. Существующие на сегодняшний день проблемы в области налогового прогнозирования и планирования подчеркивают необходимость совершенствования данных процессов. Одним из инструментов достижения данной цели является, прежде всего, совершенствование законодательного регулирования налогового прогнозирования и планирования как на макро, так и на микроуровнях.

Список литературы:

1. Домбровский Е.А. Доходный потенциал региона и направления его максимизации // Вестник финансового университета.- 2015.- №2.- С. 130-139.
2. Едронова, В.Н. Прогнозирование налоговых поступлений в субъекте Российской Федерации  // Финансы и кредит. – 2008. - №17. – С.51-54.
3. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2016 год. [Электронный ресурс] // Министерство финансов Российской Федерации.- Режим доступа: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2017/04/main/0454_Ispolnenie-2017_preview.pdf.  (дата обращения 13.12.2017).
4. Климова Е.К. Роль налогов в обеспечении финансовой самостоятельности регионов // Вестник Пермского национального исследовательского политехнического университета. – 2016.- №1(22).- С.108-116.
5. Токмачева Н.В. Государственной регулирование инвестиционной деятельности: сравнительная характеристика налоговых инструментов регионов Южного Федерального Округа // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. - 2016г.- №1.- С. 30-36.
6. Уракова Е.А. Налоговые доходы в бюджеты различных уровней //  Сборник статей научно-практических семинаров кафедры государственных финансов и банковского дела Института экономики и управления (структурное подразделение) ФГАОУ ВО «Крымский федеральный университет имени В.И. Вернадского».- 2015. - С.42-44.