ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ КУЛЬТУРЫ В РОССИИ

Налоги как основной источник пополнения государственного бюджета известны с незапамятных времен. Ни одно государство не могло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению потребностей общества ему требуются денежные средства. В настоящее время налоги перестали быть тяжким бременем для граждан, однако отношение к ним не изменилось. Сказывается тот факт, что большинство из нас регулярно сталкивается с низким уровнем обслуживания в государственных учреждениях, с откровенно плохой работой и грубостью служащих, а также с нецелевым использованием собранных средств и с банальным воровством. Такое негативное отношение налогоплательщиков к существующей налоговой системе является одной из причин совершения налоговых правонарушений. Это в большой мере объясняется низким уровнем налоговой культуры.

Налоговая культура – это часть общенациональной культуры страны, которая связана с деятельностью участников налоговых отношений, отражающая уровень знания и соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и сборов, а также знание своих прав и обязанностей, которая складывается из понимания всеми гражданами важности для государства и общества уплаты налоговых платежей. [1]

Формирование налоговой культуры можно рассматривать с двух позиций:

• как процесс, связанный с формированием цены общественных благ, в качестве которой выступают налоги. В данном случае речь идет о налоговой культуре, как самих налогоплательщиков, так и государства;
• как процесс воспитания, формирующий налоговую грамотность граждан государства.

Налог является ценой общественных благ, производимых и предоставляемых государством населению. Эта цена формируется путем определения величины государственных расходов, необходимых для выполнения государством своих функций. При совершении такой негласной сделки как уплата налогов за предоставление государством общественных благ и услуг складывается впечатление безвозмездного движения средств от налогоплательщика к государству, поскольку государственные услуги зачастую оказываются в скрытом для потребителя виде. В этом заключается основная причина уклонения от уплаты налогов, поэтому объяснение истинной сущности налогов повысит уровень налоговой культуры и поможет изменить негативное отношение налогоплательщиков к налогам.

Исторически сложилось, что в России во все времена существовало неприязненное отношение к налогам, поскольку они всегда ассоциировались с грабежами, бедствиями, резнями и пожарами. В течение долгого времени обязанность уплачивать законно установленные налоги не осознавалась как гражданская ответственность. Так в советские времена ни в одном законодательном акте не была прописана налоговая обязанность. Налоги исчислялись из заработной платы граждан автоматически и сами работники не вступали в отношения с налоговыми органами. Такого понятия как «налоговая культура» вовсе не существовало. Кроме того, при вступлении России в рыночную экономику формирование налоговой культуры проходило хаотично. В западно-европейских странах наблюдается высокий уровень налоговый культуры, который проявляется в том, что уплата налоговых платежей является для населения предметом гордости. Дети уважают своих родителей за то, что они платят налоги, вносят свой вклад в развитие своей страны.[3]

Как избежать существенной разницы между уровнями налоговой культуры России и стран Западной Европы? Необходимо обозначить главную цель процесса формирования налоговой культуры: развить налоговую культуру в стране и поддержать государственную политику, которая стремится улучшить бюджетную сферу. В России каждый должен знать, насколько эффективно расходуются налоговые средства.

По данным социологического опроса населения 18 % российских граждан не знают, какие налоги они обязаны платить, а 36 % знают «частично». Лишь 40 % опрошенных ответили, что «точно» знают, какие налоги им нужно уплачивать.[4] В предпринимательской сфере 60 % субъектов осведомлены о своих налоговых обязанностях. По результатам другого опроса лишь 17% всех экономических субъектов в России полностью и в срок рассчитываются по налоговым обязательствам, 50% производят платежи время от времени, а 33% вообще не платят налогов. Поэтому в нашей стране наблюдается низкий уровень информированности и недостаточное доверие населения к государству, что подразумевает высокий уровень налоговой преступности, который сказывается не только на экономике страны, но и на развитии общества в целом.[2]

Процесс формирования налоговой культуры сталкивается с такими проблемами, как:

• несовершенство и частые изменения налогового законодательства РФ;
• недостаточное консультирование граждан в вопросах налогообложения, а также проведение рекламно-информационных мероприятий, использование каналов СМИ;
• отсутствие доверия у населения к налоговым органам;
• некачественное исполнение налоговых процедур;
• недостаточная мотивация работников государственной службы;
• большая текучесть кадров в налоговых органах;
• рост конкуренции компаний, который приводит к применению хозяйственными субъектами способов снижения налоговой нагрузки.

В первую очередь программа формирования налоговой культуры должна быть нацелена на подрастающее поколение, которая будет направлена на понимание общественной необходимости и экономической выгодности налогов. Необходимо ввести в школьную программу образовательный курс основ налоговых знаний с изданием специальных учебников, наглядных пособий и презентаций, включить в учебную программу колледжей и вузов для всех направлений дисциплину «Налоги и налогообложение».

Во-вторых, следует улучшать процессы информирования и консультирования по вопросам действующего законодательства, формировать систему подготовки и функционирования налоговых консультантов, в обязанности которых будет входить разрешение досудебных споров.

В-третьих, необходимо повышать эффективность работы налоговых служб, чтобы у налогоплательщиков сложилось положительное мнение. Следует внедрить широкое применение электронных баз данных и налогового консультирования с помощью Интернет-ресурса.

В-четвертых, для уменьшения числа неправильных толкований налогового законодательства необходимо устранять все пробелы и неясности в Налоговом Кодексе, делать язык изложения более доступным для налогоплательщиков.

В-пятых, важнейшей составляющей взаимоотношения налоговых субъектов является достижение нового уровня налоговых отношений, а именно понятность и простота уплаты налогов, прозрачность государственных расходов, их экономичность и эффективность. Это позволяет увеличивать число налогоплательщиков, соблюдающих налоговое законодательство,  планирующих и уменьшающих свои налоговые платежи.

В-шестых, сотрудники ФНС должны выполнять свою работу добросовестно и на высоком профессиональном уровне, соблюдать беспристрастность, нормы этики и правила делового поведения. Налоговым органам следует корректно и внимательно относится к проблемам налогоплательщиков, проявлять к ним терпимость и уважение.

Таким образом, проблема формирования налоговой культуры остается по-прежнему актуальной. Данный процесс достаточно длительный, но крайне необходимый для России. Налоговые органы и налогоплательщики должны иметь важную общую заинтересованность, которую можно использовать для соблюдения налогового законодательства и для создания благоприятного климата во всех сферах бизнеса в целях экономического роста и развития государства в целом.

Список литературы:

1. Богославец Т.Н. Региональные особенности повышения уровня налоговой культуры [Электронный ресурс] // Вестник Омского университета. Серия «Экономика». – 2015. – № 4. – Режим доступа. – URL: http://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 11.01.2017)
2. Дворядкина Е.Б., Новикова Н.В. Экономическая безопасность: учебное пособие. – Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2010. – С. 177.
3. Корчагина И.В., Куклина К.А. Развитие налоговой культуры в России на начальном и среднем этапе воспитательно-образовательного процесса // Наука молодых: сборник материалов международной научной конференции / Под ред. З.В. Поливары, Т.Н. Пановой, М.А. Комиссаровой. – 2015. – С. 266-276.
4. Сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. – Режим доступа. – URL: htpp://www.gks.ru (дата обращения: 10.01.2017)