ПРОГРАММНЫЙ КОМПЛЕКС «АСК НДС-2» КАК ИНСТРУМЕНТ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ И ЕГО ВЛИЯНИЕ НА РАЗВИТИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

THE PROGRAM COMPLEX "ASC VAT-2" AS A TOOL OF TAX CONTROL AND ITS IMPACT ON THE DEVELOPMENT OF TAX LEGAL RELATIONS

Timofey Shmelev

student, department of legal regulation of economic operation Financial university under the Government of Russian Federation,

Russia, Moscow

Аннотация. В данной статье анализируются проблемы реализации налогового контроля, его основные инструменты и их влияние на изменения налогового законодательства и правоотношений. На примере комплекса «АСК НДС-2» рассматриваются основные изменения и тенденции развития программ и методов, применяемых в целях повышения результативности налогового контроля. Также предлагаются рекомендации по совершенствованию эффективности программных комплексов, используемых для обеспечения налогового контроля.

Abstract. This article analyzes the problems of implementation of tax control, its main tools and their impact on changes in tax legislation and legal relations. The main changes and trends in the development of programs and methods, which are used in order to increase the effectiveness of tax control, are considered on the example of the “ASC VAT-2” complex. There are also offered recommendations for improving the efficiency of software systems used to ensure tax control.

Ключевые слова: налоговый контроль, налог на добавочную стоимость, НДС, АСК, налоговые правоотношения.

Keywords: tax control, value added tax, VAT, ASC, tax legal relations.

Обеспечение стабильного поступления налогов, сборов и иных установленных законом платежей в бюджеты всех уровней, а также во внебюджетные фонды, в целях формирования фондов денежных средств, необходимых государству для реализации своих социально и экономически значимых функций, является одной из основных задач, стоящих перед государством.

При этом, решение данной задачи невозможно путем единоразового проведения мероприятия или даже целого комплекса мероприятий. Ведь общественные отношения не прибывают в постоянном «замороженном» состоянии и изменяются в соответствии с условиями, в которых они протекают. Так и общественные отношения в сфере налогообложения, складывающиеся в условиях регулярного внесения изменений в налоговое законодательство и низкого уровня определенности экономической ситуации в стране, не могут быть неизменными,

В свою очередь, данные обстоятельства значительно увеличивают публичные риски недопоступления доходов от взимания налогов и сборов в соответствующие бюджеты и как следствие неисполнение (неисполнение в должном объеме) государством возложенных на него функций.

Таким образом, вопрос о необходимости постоянного совершенствования налоговой системы Российской Федерации, способной своевременно отвечать на «вызовы» динамично развивающихся общественных отношений в сфере налогообложения, по-прежнему остается одним из важнейших для государства.

Деятельность органов государственной власти по совершенствованию налоговой системы государства должна быть направлена на повышение ее эффективности в целом, включая максимальное поступление налогов и сборов в бюджеты разных уровней при минимальных издержках на обеспечение их взимания.

При этом стоит отметить, что увеличения размеров налоговых поступлений в бюджет можно достичь путем повышения налоговых ставок, сокращения или полной отмены пониженных и льготных ставок налогов или даже путем расширения налоговой базы. Возможно такие меры и приведут к увеличению поступлений налогов и сборов в бюджет, но эффект от них будет кратковременный.

Одновременно принятие таких мер спровоцирует ряд негативных последствий, вследствие ущемления частных интересов, в том числе: увеличение социальной напряженности; снижение доверия к государству со стороны граждан и бизнеса; создание «неподъемной» налоговой нагрузки для бизнеса, особенно малого. Что приведет к снижению налоговой дисциплины, а также к уходу значительной доли предпринимателей в «тень», и эффект в виде разового увеличения поступлений обратиться для государства продолжительным снижением налоговых доходов и оттоком инвестиций.

В этой связи, необходимо развитие налоговой системы направленной на обеспечение роста поступлений в бюджет без нарушения баланса между частными и публичными интересами. Достичь этой цели, представляется возможным путем совершенствования методов и инструментов налогового контроля, увеличивающих эффективность работы с недобросовестными налогоплательщиками при одновременном снижении административных барьеров и сохранении налоговой нагрузки на прежнем уровне, создавая для добросовестных налогоплательщиков комфортные и необременительные условия при исполнении ими своих налоговых обязательств.

Налоговое администрирование как система управления налоговым процессом органами государственной власти охватывает не только исполнение действующих норм налогового законодательства. Одним из приоритетных направлений в настоящее время является информационное обеспечение, включающее в себя сбор и анализ информации в целях повышения эффективности налогового контроля. В рамках данного направления, Федеральная налоговая служба за последние несколько лет значительно модернизировала механизмы налогового администрирования.

Используя передовые информационные технологии и системное проектное управление ФНС России создала уникальную, не имеющую аналогов в мире автоматизированную систему по контролю за налогом на добавленную стоимость. При этом данные сведения находятся в едином центре обработки данных. Это дает абсолютно новые возможности в управлении большим массивом данных, его анализе и использовании.

Новый программный комплекс «АСК НДС-2» позволил изменить саму архитектуру налогового контроля. Он заменил ручную работу на автоматизированные бизнес-процессы и свел к минимуму влияние субъективного человеческого фактора при проведении налоговых проверок. На сегодняшний день, в такой масштабной организации как ФНС эта система внедрена в процессинговое управление.

Контроль формирования добавленной стоимости от производителя до конечного потребителя позволяет исключить незаконную налоговую оптимизацию и создавать прозрачную налоговую среду и условия для самостоятельного исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налогов. Так, по данным экспертов «СПАРК-Интерфакс» - за период работы программного комплекса «АСК НДС-2» количество фиктивных компаний сократилось почти в два раза.

В условиях внедрения ПК «АСК-НДС-2» у ФНС России появились новые возможности по выявлению причинно-следственных связей в цепочке финансовых операций между возникновением задолженности у одних компаний и возмещением НДС у других.

Использование технологий «Big Data» позволило снизить нагрузку на бизнес благодаря точечному, адресному контролю налоговых органов с использованием рискориентированных моделей государственного налогового контроля, путем присвоения уровня риска налогоплательщику в результате автоматизированного анализа по определенным критериям, заложенным в программном комплексе.

При этом реализуется направление деятельности ФНС России по созданию «чистой» налоговой среды, в которой все налогоплательщики имеют справедливые и равные условия для ведения бизнеса и как следствие - снижается недобросовестная конкуренция.

В условиях непростой экономической ситуации и все более усложняющихся общественных отношениях, модернизация налогового администрирования путем внедрения новейших информационных технологий позволяет обеспечивать рост поступлений налогов и сборов в бюджет и одновременно позволяет выстраивать «прозрачное» взаимодействие с налогоплательщиками. Так, система налогового администрирования НДС, созданная и развиваемая Федеральной налоговой службой, положительно влияет на развитие делового климата в стране и признана мировым экспертным сообществом как одна из наиболее эффективных систем, реализованных в мире.

Так, эффективное построение государственного налогового администрирования на понятных и однозначных правилах налогообложения с применением риск-ориентированного подхода при выборе объектов налогового контроля, позволяет соблюдать интересы как государства, так и частные интересы.

При этом, в условиях сложной экономической ситуации в целях обеспечения устойчивости налоговой системы Российской Федерации, необходима не одномоментная модернизация, а постоянное, основанное на системном проектном управлении осуществление деятельности органами государственной власти по совершенствованию налогового администрирования в целях:

- сохранения положительных тенденций роста налоговых поступлений в бюджеты всех уровней;

- легализации «теневого оборота» в рамках проведения мероприятий налогового контроля;

- организации и выстраивания процедур налогового администрирования на местном, региональном и федеральном уровнях на основе риск-ориентированного подхода с использованием новейших информационно-аналитических инструментов;

- повышения эффективности деятельности по представлению интересов налоговых органов в судах;

- повышения качества работы электронных сервисов и оказания государственных услуг.

Список литературы:

1. Дадашев, А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации. Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: КноРус, 2015. - 531 c.;
2. Электронный ресурс https://www.nalog.ru/rn66/news/smi/5713368/;
3. Электронный ресурс https://www.gnivc.ru/.